计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）；_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年7月发生下列经济业务。(1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。(2)将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15%因管理不善被盗。(5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。(6)销售自产A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。(7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。（已知：进口烟丝关税税率10%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
题目：计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）；

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参考答案

国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）：业务(6)单条售价=12500÷250= 50（元），小于70元，消费税适用税率为36%销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000（元）业务(9)单条售价=15000÷1.17÷250 =51.28（元），小于70元，消费税适用税率为36%消费税=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92（元）合计=930000+23826.92= 953826.92（元）

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