- 单选题会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是（ ）。
- A 、张某在项目组中的角色
- B 、甲公司的所有权是集中还是分散
- C 、甲公司所处行业
- D 、经济利益的重要性
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参考答案【正确答案：C】
解析：在评价是否产生自身利益不利影响时，主要考虑的因素：该项目组成员在审计项目组中的角色；实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有；经济利益是否使得投资者能够控制该实体，或对其施加重大影响；经济利益的重要性。
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- A 、客户的行业性质
- B 、会计师事务所的经营结构
- C 、会计师事务所所处的发展阶段
- D 、从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度
- 2 【综合题（主观）】甲注册会计师作为Z会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2011年度财务报表时分别遇到以下情况： (1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2011年12月31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。注册会计师确定的重要性水平为30万元，A公司未审计的利润总额为120万元。 (2)B公司于2010年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还,银行于2011年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2011年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 (3)C公司在2011年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5 000万元，以成本加成价格(公允价格)购入原材料3 000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销货、购货的比例为30%和40%，C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)甲注册会计师在审计时，发现D公司应在2011年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。D公司在编制2011年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。D公司2011年度利润总额为180万元。 (5)E公司于2011年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2011年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2011年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。要求：假定上述情况对各被审计单位2011年度财务报表的影响都是重要的(各个事项相互独立)，且对于各事项被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2011年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
- 3 【多选题】如果会计师事务所审计项目组成员与审计客户发生诉讼,将因自身利益和外在压力产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。以下属于可能的应对措施的有()。
- A 、由审计项目组以外的专业人员复核该成员已执行的工作
- B 、如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平,则应当拒绝接受审计业务委托
- C 、如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平,而该业务已经承接,则解除审计业务约定
- D 、将该审计项目组成员调离项目组
- 4 【单选题】在U会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是( )。
- A 、根据原始凭证编制记账凭证
- B 、在客户确定账户分类的基础上记录交易
- C 、将记录的交易过人总分类账
- D 、将客户批准的会计分录过入试算平衡表
- 5 【多选题】因审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益所产生的不利影响是否严重，主要取决于下列( )因素。
- A 、经济利益对项目组成员的重要性
- B 、项目组成员与其他近亲属之间的关系
- C 、经济利益对其他近亲属的重要性
- D 、经济利益所涉及的金额是否重大
- 6 【单选题】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益,而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益,这种商业关系可能对独立性产生不利影响。以下情形中,可能不对独立性产生影响的是()。
- A 、会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该事务所财富净值的20%
- B 、审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的15%
- C 、审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的2%
- D 、审计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的10%
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- A 、经济利益对项目组成员的重要性
- B 、项目组成员与其他近亲属之间的关系
- C 、经济利益对其他近亲属的重要性
- D 、经济利益所涉及的金额是否重大
- 10 【简答题】ABC会计师事务处是一家新成立的事务所，制定的业务质量控制制度如下： （1）ABC会计师事务所制定了政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。 （2）ABC会计师事务所规定，在承接新客户的业务前，应当合理保证的情况包括：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求。 （3）为提高品牌影响力，鼓励员工开拓业务。新入职审计助理入职一年内开拓业务收费金额合计超过100万元的即可晋升为项目经理。 （4）在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所在必要的情况下，可以采取背景检查等额外的程序。 （5）对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的第二项目合伙人或质量控制复核人员，参与执行审计业务以加强风险控制。 （6）如果针对同一客户执行不同的委托业务，可以将工作底稿都归档在同一个档案内，便于查阅和对比。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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