- 综合题（主观）
题干：甲公司、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。资料1：甲公司与A公司2014年度有关资料如下：（1）甲公司2014年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2.95元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元，其中股本为300000万元，资本公积为500000万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为90000万元。（2）A公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外,A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为36000万元。（3）甲公司2014年实现净利润为80000万元，向股东分配现金股利20000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元，无其他所有者权益变动。（4）A公司2014年全年实现净利润10500万元，向股东分配现金股利4500万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。截至2014年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。（5）假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税的影响。资料2：甲公司持有B公司90%股份（系2014年以前取得），能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2014年度有关资料如下：（1）2014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元，价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2014年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元，年末结存W商品50件。2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。（2）2014年7月1日，B公司出售一项专利给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销,预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限、摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2014年12月31日该项无形资产（专利权）未发生减值迹象。至2014年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。
题目：根据资料1,将甲公司2014年12月31日合并资产负债表和2014年度合并利润表中部分项目的金额填到表1中。
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参考答案
附计算过程:
①商誉=10000×2.95-36000×70%=4300(万元)。
②股本=300000+10000=310000(万元)。
③资本公积=500000+(10000×2.95-10000-500)+600+200×70%=519740(万元)。
④A公司按购买日公允价值持续计算的本年净利润=10500+[(3920-3820)(购买日应收账款公允价值减值的实现而调减资产减值损失)-(21100-20000)(购买日存货公允价值增值的实现而调增营业成本)-(21000-18000)/20(固定资产公允价值增值计算的折旧而调增管理费用)]=9350(万元)。2014年度合并利润表中少数股东损益=9350×30%=2805(万元),合并净利润=(80000-4500×70%)+9350=86200(万元),归属于母公司所有者的净利润=86200-2805=83395(万元)。
⑤少数股东权益=36000×30%+(9350-4500)×30%+200×30%=12315(万元)。
⑥盈余公积和未分配利润=(10000+90000)+(80000-20000)+(9350-4500)×70%=163395(万元)。
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- A 、影响2014年利润表“资产减值损失”项目金额为130万元
- B 、影响2014年年末资产负债表“其他综合收益”项目金额为0万元
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