参考答案

【正确答案：B】

业务（1）：
进口环节应缴纳的关税=（820+4+20+11）×20%=171（万元）
进口环节应缴纳的增值税=（820+4+20+11+171）÷（1－10%）×17%=193.8（万元）
进口环节应缴纳的消费税=（820+4+20+11+171）÷（1-10%）×10%=114（万元）
业务（2）：
受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税、城建税及教育费附加。
代收代缴消费税=[100+18÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%=49.45（万元）
代收代缴城建税和教育费附加=49.45×（7%+3%）=4.95（万元）
销项税=18÷（1+17%）×17%=2.62（万元）
业务（3）：
可抵扣增值税进项税额=（51×13%+8×3%）×（1-30%）=4.81（万元）
业务（4）：
进口小汽车应缴纳的关税=28×20%=5.60（万元）
进口小汽车应缴纳的增值税=28×（1+20%）÷（1-12%）×17%=6.49（万元）
进口小汽车应缴纳的消费税=28×（1+20%）÷（1-12%）×12%=4.58（万元）
应缴纳车辆购置税=28×（1+20%）÷（1-12%）×10%=3.82（万元）
业务（5）：
可抵扣进项税额=34×（1－5%）=32.30（万元）
业务（6）：
受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。
进项税额=50×17%=8.50（万元）
销项税额=[50+3÷（1+17%）]×17%=8.94（万元）
业务（7）：
销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。
销项税额=300×13%=39（万元）
业务（8）：
销售啤酒逾期押金未予退还，一律并人销售额计算增值税。
销项税额=25÷（1+17%）×17%=3.63（万元）
进口环节应缴纳的关税合计=171+5.60=176.60（万元）
进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=193.8+114+6.49+4.58=318.87（万元）
进口小汽车应缴纳的车辆购置税=3.82（万元）
代收代缴的税金和附加=49.45+4.95=54.4（万元）
销项税额合计=2.62+8.94+39+3.63=54.19（万元）
进项税额合计=193.8+4.81+6.49+32.30+8.50=245.9（万元）
【提示】自2013年8月1日起，纳税人购进自用应征消费税的小汽车、摩托车、游艇，准予抵扣进项税。
本月应纳增值税=54.19－245.9=-191.71（万元）