2022年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为() 万元_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%、所得税税率25%。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：(1)2021年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。(2)2022年6月12日，收到主管税务机关退回的符合免税规定的即征即退的增值税款100万元。(3)2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。(4)2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2022年12月计入成本费用的工资薪金700万元，至年末尚未支付;发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，当期计入成本费用的工资薪金中可予税前扣除的合理部分为660万元;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。其他:长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求:根据上述资料，回答下列问题。
题目：2022年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为() 万元
A 、78.5
B 、38.5
C 、28.5
D 、88.5

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参考答案

【正确答案：A】

事项(1)应确认递延所得税资产 =(800-800x 2/10-580) x 25%=60[减值准备]×25%=15(万元);事项 (3)，应确认递延所得税资产 =2000x 10%[预计负债] x 25%=5(万元); 事项 (4)，应确认递延所得税资产 = (800-750)[广告费] x25%=12.5 (万元）；事项(5),应确认递延所得税资产 =4[职工教育经费]x25%=1(万元); 2022 年 1 月 1 日“递延所得税资产”科目余额为零，则 2022 年 12月 31 日，长城公司“递延所得税资产”科目余额 =15+50+12.5+1=78.5(万元)。

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