- 单选题
题干：甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年发生如下经济业务:(1)1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品10台,销售价格为30000元(不含增值税),货款分3次于每年12月31日等额收取,第一次收款时间为2011年12月31日。甲公司A产品的成本为15000元。A产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,增值税已收取并存A银行(假设发出商品时为增值税的纳税义务发生时间)。该产品在现销方式下的公允价值为27232元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。(2)3月1日,甲公司向丙公司赊销B商品200件,单位售价300元(不含增值税),单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,6个月内丙公司有权将未售出的商品退回给甲公司,甲公司根据实际退货数量,给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,合理地估计退货率为20%。退货期满日,丙公司实际退回B商品30件。(3)2011年12月1日,甲公司与丁公司签订购销合同。合同规定:丁公司购入甲公司积存的100件C产品,每件销售价格为200元。甲公司已于当日收到丁公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。C产品每件销售成本为100元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2012年9月30日按每件260元的价格购回全部C产品。(4)12月5日,甲公司赊销给戊公司D产品100件,销售价款共计50000元(不含增值税),实际成本为30000兀。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,12月20日戊公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。
题目：.针对事项(2),甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回B商品30件时,应冲减()。 - A 、主营业务收入3000兀
- B 、主营业务成本2600元
- C 、预计负债1600元
- D 、应交税费一应交增值税（销项税额）510元
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参考答案【正确答案：C】
该事项属于附有销售退回条件的商品销售，且能够合理估计退货率。完整的会计分录为：3月1日：借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费一一应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本52000贷：库存商品520003月31日：借：主营业务收入12000贷：主营业务成本10400预计负债[(300－260)×200×20％]1600退货期满日，实际退回商品30件：借：库存商品(30×260)7800应交税费——应交增值税（销项税额）(30×300×17％)1530主营业务成本(10×260)2600预计负债1600贷：主营业务收入(10×300)3000银行存款(30×300×1.17)10530
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