- 综合题（主观）甲公司为增值税一般纳税人，2011年11月向乙企业销售其产品，销售价格3000万元（不含增值税），增值税税率为17%，销售成本2000万元，甲公司2011年12月20日收到对方信息表示因产品质量与合同不符可能要求退货，截止2011年12月31日，甲公司未收到货款和退货。甲公司期末将上述货款和增值税一并计入应收账款，并按8%计提坏账准备，甲公司于2012年3月10日收到了全部退回的产品以及退回的增值税专用发票，甲公司2011年财务报告批准报出日及所得税汇算清缴结束日均为2012年5月30日，所得税税率25%，期末按净利润的10%提取了法定盈余公积金。要求：（1）写出该调整事项的会计处理；（2）填写调整后利润表，假设该公司2011年发行在外普通股3000万股，没有其他调整事项。
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参考答案（1）会计处理借：以前年度损益调整—主营业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）510贷：应收账款3510借：坏账准备 280.8（3510×8%）贷：以前年度损益调整—资产减值损失280.8借：库存商品2000贷：以前年度损益调整—主营业务成本2000借：应交税费—应交所得税250[（3000-2000）×25%]贷：递延所得税资产70.2（3000×117%×8%×25%）以前年度损益调整—所得税费用179.8借：利润分配—未分配利润539.4（3000-2000-280.80-179.8）贷：以前年度损益调整539.4借：盈余公积53.94贷：利润分配—未分配利润53.94
（2）调整2011年度利润表项目
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- A 、由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试
- B 、执行该合同的损失为1 200万元
- C 、不执行该合同的损失为720万元
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- A 、只确认营业外支出720万元
- B 、只确认资产减值损失300万元
- C 、即需要确认营业外支出720万元，又需要确认资产减值损失300万元
- D 、即需要确认资产减值损失720万元，又需要确认营业外支出300万元
- 3 【综合题（主观）】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年11月生产经营情况如下：（1）11月期初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。（2）11月11日领用外购已税烟丝400万元，生产甲类卷烟1500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。（3）11月18日领用外购已税烟丝850万元，生产乙类卷烟3500箱（标准箱），销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额4500万元。（4）经烟草专卖机关批准，11月25日签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟200箱（标准箱），每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算；支付商场代销手续费10.4万元；当月商场代销完毕，且已全部开出发票，卷烟厂已收到全部货款但尚未给商场开具代销货物的增值税专用发票。已知：甲类卷烟的消费税税率为56%加150元/标准箱；乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/标准箱，烟丝的消费税税率为30%。要求：（1）计算卷烟厂2011年11月应缴纳的增值税、消费税。（2）计算商场2011年11月代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。
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- A 、专门借款的溢折价摊销
- B 、专门借款的利息资本化金额
- C 、专门借款汇兑差额
- D 、一般借款的利息资本化金额
- 5 【单选题】某商贸公司(增值税一般纳税人),2011年12月从国外进口小轿车5辆,结算买价40万元/辆、相关费用1万元/辆,到达我国海关前的运输费用1.2万元/辆、保险费用1万元/辆;该公司在进口环节应缴纳的税金是()。(进口关税税率为10%,小轿车消费税税率12%)
- A 、99.9万元
- B 、128.37万元
- C 、149.57万元
- D 、150.15万元
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- A 、烟厂需要缴纳烟叶税100万元
- B 、烟厂需要缴纳烟叶税110万元
- C 、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
- D 、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元
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- A 、烟厂需要缴纳烟叶税100万元
- B 、烟厂需要缴纳烟叶税110万元
- C 、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
- D 、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元
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- A 、400
- B 、449.4
- C 、380
- D 、451.27
- 9 【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年11月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。
- A 、2. 62万元
- B 、2. 67万元
- C 、2. 89万元
- D 、2. 95万元
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- A 、1080300 元
- B 、1080000 元
- C 、1084914 .42元
- D 、1081500元
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