- 综合题(主观)甲公司有以下业务: (1)公司董事会决定于2014年3月30日起对固定资产A设备进行更新改造,A设备为2009年12月以10000万元购入的生产装置所属设备之一,该装置由A、B、C三台生产设备组成,购入时其公允价值分别为5300万元、3200万元和2100万元。三台设备的使用寿命各不相同,其中A设备预计使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。 (2)从2014年3月30日开始为改造A设备共领用生产用原材料100万元(不含增值税),发生人工费用125万元,领用工程用物资800万元(不含增值税),假定该更新改造工程于2014年8月25日达到预定可使用状态并交付使用,改造后该固定资产预计尚可使用寿命为8年,预计净残值为0,按年限平均法计提折旧。 (3)甲公司2015年12月30日将该设备以3300万元的价格出售给乙公司。同时又签订一份租赁合同将该设备租回,该设备使用年限不变。 (4)租赁合同和相关条件如下:起租日为2015年12月31日,租赁期从2015年12月31日到2018年12月31日共3年,自2016年12月31日起每年年末支付租金(包含本金和利息)1100万元,该租赁合同的租赁内含利率为5%。2018年12月31日甲公司将该资产交回乙公司。假设不考虑设备转让时的相关税费,起租日设备的公允价值等于乙公司所租出设备的账面价值。 要求: (1)计算改造后A设备入账价值。 (2)计算A设备2014年和2015年折旧额,计算2015年年末A设备账面价值。 (3)判断租赁类型,作出2015年12月31日租赁开始日会计处理。 (4)作出2016年12月31日支付第一次租金时相关的会计处理,假设租金费用或折旧费用均按年计算。
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(1)A设备在2009年12月31日账面价值=5300/(5300+3200+2100)×10000=5000(万元)。注:A、B和C设备使用寿命不同,应分别核算。A设备在2014年3月30日更新改造前账面价值=5000-5000/10×(4+3/12)=2875(万元)。更新改造后的A设备入账价值=2875+100+125+800=3900(万元)。
(2)2014年A设备计提折旧额=5000/10×3/12+3900/8×4/12=287.5(万元)。2015年A设备计提折旧额=3900/8=487.5(万元)。2015年年末A设备账面价值=3900-3900/8×(1+4/12)=3900-650=3250(万元)。
(3)最低租赁付款额的现值=1100/1.053+1100/1.052+1100/1.05=2995.57(万元)。大于租赁资产公允价值的90%,即大于2925万元(3250×90%),因此判定该租赁为融资租赁。借:固定资产清理 3250累计折旧 650贷:固定资产 3900借:银行存款 3300贷:固定资产清理 3250递延收益一未实现售后租回损益 50借:固定资产—融资租入固定资产 2995.57未确认融资费用 304.43贷:长期应付款—应付融资租赁款 3300
(4)①支付租金同时确认融资费用的分摊,本题按照5%折现率分摊,2016年分摊未确认融资费用=2995.57×5%=149.78(万元);
②租赁期短于设备使用期且租赁期满归还设备,折旧按照租赁期计提,2016年折旧额=2995.57/3=998.52(万元);
③未实现售后租回损益按照折旧进度进行分摊,2016年分摊额=50/3=16.67(万元)。
借:长期应付款-应付融资租赁款 1100 贷:银行存款 1100 借:财务费用 149.78 贷:未确认融资费用 149.78 借:制造费用 981.85 递延收益一未实现售后租回损益 16.67 贷:累计折旧 998.52
- 1 【综合题(主观)】甲上市公司(以下简称甲公司)经董事会批准于2010年1月1日溢价发行50万份可转换公司债券,面值总额50 000万元,取得总收入52 400万元。该债券期限为5年,票面年利率为5%;每份债券均可在债券发行1年后的任何时间按照面值转换为100股普通股。自2011年起,每年1月1日付息。其他相关资料如下。 (1)2010年1月1日,甲公司收到发行价款52 400万元,所筹资金用于补充流动资金,债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率为25%。2010年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30 000万元,2010年发行在外普通股加权平均数为40 000万股。 (2)2011年1月1日,该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股,的可转换公司债券持有至到期。假定2010年后利息已用银行存款支付。 假定:①甲公司采用实际利率法确认利息费用,甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%; ②每年年末计提债券利息和确认利息费用; ③不考虑其他相关因素;④(P/A,4%,5)=4.4518,(P/F,4%,5)=0.8219。 要求: (1)计算可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值,并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。 (2)计算甲公司2010年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用,并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2010年基本每股收益和稀释每股收益。 (4)计算2011年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数,并编制有关的会计分录。
- 2 【判断题】甲公司的董事王某经董事会同意,为乙公司经营与甲公司同类的业务,不违反《公司法》的规定。()
- A 、对
- B 、错
- 3 【单选题】甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是( )。
- A 、将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
- B 、将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
- C 、将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
- D 、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
- 4 【单选题】甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是( )。
- A 、将固定资产净残值率由5%降为3%
- B 、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
- C 、将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
- D 、将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
- 5 【单选题】甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是( )。
- A 、将自行研发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
- B 、将发出存货计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
- C 、将账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%提高至8%
- D 、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
- 6 【单选题】甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。
- A 、将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
- B 、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
- C 、将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
- D 、将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
- 7 【单选题】甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是( )。
- A 、将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
- B 、将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
- C 、将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
- D 、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
- 8 【单选题】甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是( )。
- A 、将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
- B 、将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
- C 、将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
- D 、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
- 9 【单选题】甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。
- A 、将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年
- B 、将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
- C 、将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%
- D 、将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报
- 10 【案例分析题】德云公司董事会决定为华骏公司、C公司提供的担保是否符合法律规定?并分别说明理由。
- 在控制测试中,确定样本规模时一般不需要考虑( )。
- 预计通货膨胀率提高时,对于资本市场线的有关表述正确的是()。
- 采用作业基础成本计算制度,确定两种产品的单位盈利能力。
- M注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计工作,A公司下列事项中,违反计价和分摊认定的有( )。
- 在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的30%的,自上述事实发生之日起一年后,每12个月内增持不超过该公司已发行股份一定比例的,可以免于提出豁免申请直接办理股份转让和过户的事项。该比例是( )。
- 股价只反映历史信息的市场是()。
- 计算业务(13)应调整的应纳税所得额。
- 下列属于欧式看跌期权的特征的是( )。
- 公司若充分安排剩余能力的生产,公司新增税前收益为多少?
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