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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题 A、B 公司均为增值税一般纳税人。2022 年 11 月，A 公司以一台设备换入 B 公司的一项专利技术，交换前后资产的用途保持不变。设备的账面原价为 1500 万元，已计提折旧 300 万元，已计提减值准备 200万元，公允价值为 1300 万元（同计税价格），适用的增值税税率为 13%。专利技术的原价为 1800 万元，已摊销 800 万元，公允价值为 1500 万元（同计税价格），适用的增值税税率为 6%。A 公司另以银行存款向 B 公司支付 121 万元。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响，A 公司换入专利技术的入账价值为（）万元。
A 、1000
B 、1121
C 、1300
D 、1500

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参考答案

【正确答案：D】

A 公司换入专利技术的入账价值＝ 1300 ＋ 1300×13%-1500×6% ＋ 121 ＝ 1500（万元）。

借：固定资产清理 1000

累计折旧 300

固定资产减值准备 200

贷：固定资产 1500

借：无形资产——专利技术 1500

应交税费——应交增值税（进项税额） 90

贷：固定资产清理 1000

资产处置损益 300（1300-1000）

应交税费——应交增值税（销项税额） 169

银行存款 121

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- A 、1000
- B 、1121
- C 、1300
- D 、1500
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