- 单选题某企业于2012年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产，假定该无形资产于2012年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2012年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。计算2012年该企业暂时性差异的金额为（）万元。
- A 、54
- B 、162
- C 、0
- D 、46
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参考答案【正确答案：C】
选项C正确：无形资产2010年按准则规定计入管理费用金额＝20＋60＋120÷5÷12×6＝92（万元）
2012年应纳税调减金额＝92×50%＝46（万元）
2012年应交所得税＝（1 000－46）×25%＝238.5（万元）
2012年12月31日无形资产账面价值＝120－120÷5÷12×6＝108（万元），计税基础＝108×150%＝162（万元），可抵扣暂时性差异＝162－108＝54（万元），但不能确认递延所得税资产；
选项ABD错误。
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- A 、本科目应当按照研究开发支出，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
- B 、企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目
- C 、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目
- D 、期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目
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- A 、110
- B 、180
- C 、200
- D 、192.5
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- A 、0
- B 、810
- C 、900
- D 、540
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- A 、本科目应当按照研究开发支出,分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
- B 、企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”科目
- C 、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“研发支出——资本化支出”的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出——资本化支出”科目
- D 、期末,企业应将该科目归集的费用化支出金额,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出——费用化支出”科目
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- A 、正确
- B 、错误
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- A 、0
- B 、360
- C 、240
- D 、500
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- A 、2018年末，研发形成的无形资产计税基础为900万元
- B 、2018年末，研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元
- C 、2018年应交所得税为169.375万元
- D 、研发支出中的费用化支出共产生应纳税暂时性差异200万元
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- A 、正确
- B 、错误
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- A 、0
- B 、260
- C 、130
- D 、455
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