参考答案
发票是企业所得税税前扣除最常见、最重要的税前扣除凭证,但并非所有支出的税前扣除都应取得发票。有些支出,如职工薪酬发放、成本计算、资产损失等,按国家会计法律、法规等相关规定,不需要从其他单位、个人取得的用于证明支出发生的凭证,税前扣除凭证是企业自制的内部凭证。企业发生经营活动和其他事项时,需要其他单位、个人证明支出发生时,应根据不同的项目取得相应的外部凭证作为合规的税前扣除凭证。
(1)企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。
(2)企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的,对方为单位的,以对方按国家税务总局规定开具的发票或者开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。
(3)企业从境外购进货物或者劳务发生的支出,以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。