- 多选题
题干:甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,根据2011年12月20日董事会决定,2012年会计核算做了以下变更:(1)由于先进的技术被采用,从2012年1月1日将A生产线的使用年限由10年缩短至7年,生产线原值800万元,预计净残值为零,已经使用3年,仍采用年限平均法计提折旧,假设上述设备原折旧方案与税法一致。(2)预计产品面临转型,从2012年1月1日将B生产线加速折旧并将使用年限缩短为6年,B生产线原值1100万元,预计净残值100万元,预计使用10年,已经使用2年,在剩余使用年限内由年限平均法改为双倍余额递减法,假设上述设备原折旧方案与税法一致。(3)从2012年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%,提高的原因是公司产品质量出现波动,原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异,假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值,2011年年末预计保修费用的余额为0,甲公司2012年度实现的销售收入为10000万元。按税法规定,公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。(4)2010年,甲公司将一栋写字楼对外出租,采用成本模式进行后续计量,税法对其处理与会计处理一致。2012年1月1日,假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2012年1月1日,该写字楼的原价为9000万元,已计提折旧270万元,账面价值为8730万元,公允价值为9500万元。
题目:对于上述事项的处理,下列说法中不正确的有()。 - A 、事项(1)2012年年末产生可抵扣暂时性差异60万元,影响2012年净利润的金额为60万元
- B 、事项(2)2012年年末产生可抵扣暂时性差异350万元,影响2012年净利润的金额为350万元
- C 、事项(3)影响2012年净利润的金额为300万元
- D 、事项(4)变更时产生应纳税暂时性差异770万元,影响2012年年初未分配利润的金额为519.75万元
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【正确答案:A,B,C】
事项(1):按照原年限2012年应计提折旧=800/10=80(万元),按照新年限2012年应计提折旧=(800 -80×3)/(7 -3)=140(万元),期末可抵扣暂时性差异=140 -80=60(万元),因为该事项影响递延所得税,从而影响所得税费用,不影响应交税费,所以2012年净利润减少额=60×(1- 25%)=45(万元);
事项(2):按照原方法2012年折旧=(1100-100) 110 =100(万元),按照新方法2012年折旧=(1100 - 200)/(6 - 2)×200% =450(万元),期末可抵扣暂时性差异=350(万元),因为该事项影响递延所得税,从而影响所得税费用,不影响应交税费,所以2012年净利润减少额=350×(1- 25%)=262.5(万元);
事项(3):按照原比例2012年计提保修费用=1000×2.5%=250(万元),按照新比例2012年计提保修费用=10000×4%=400(万元),所以影响2012年净利润的金额=(400 - 250)×(1- 25%)=112.5(万元);
事项(4):会计政策变更当日,投资性房地产的公允价值为9500万元,账面价值=9000 -270=8730(万元),应纳税暂时性差异=9500 - 8730=770(万元),影响2012年年初未分配利润的金额=770×(1-25%)×(1 -10%)=519.75(万元)。
- 1 【单选题】关于上述事项的会计处理,下列说法正确的是()。
- A 、甲公司换出无形资产的公允价值无法可靠计上量,因此甲公司应以无形资产的账面价值作为换入长期股权投资入账成本的计量基础
- B 、甲公司为换出无形资产发生的营业税应计入营业税金及附加
- C 、甲公司为换出无形资产发生的营业税应计入换入资产的成本
- D 、甲公司为换入A产品发生的运杂费应计入库存商品成本
- 2 【单选题】关于上述事项的会计处理,下列说法正确的是()。
- A 、甲公司换入的长期股权投资的初始投资成本为440万元
- B 、甲公司换入的库存商品的入账价值为351万元
- C 、甲公司换出无形资产对损益的影响金额为8万元
- D 、甲公司换出投资性房地产对损益的影响金额为69万元。
- 3 【多选题】关于甲公司对上述事项的处理,下列表述正确的有()。
- A 、甲公司在合并财务报表中应确认商誉300万元
- B 、编制合并财务报表时,甲公司应以其资本公积余额为限,将乙公司合并前实现的留存收益中归属于甲公司的部分予以恢复
- C 、甲公司在合并日编制合并财务报表时,不需要编制合并利润表
- D 、甲公司与乙公司在20×1年6月份以前发生的交易,应当按照合并财务报表的有关原则予以抵消
- E 、合并过程中发生的法律咨询费用10万元,应计入管理费用
- 4 【多选题】关于上述交易或事项,下列说法中正确的有()。
- A 、甲公司取得乙公司长期股权投资应按购买日乙公司所有者权益账面价值份额计量
- B 、甲公司取得乙公司长期股权投资应按购买日乙公司所有者权益公允价值份额计量
- C 、合并中取得的被购买方的或有负债,其公允价值能够可靠计量的,应当单独确认为负债并按照公允价值计量
- D 、合并中取得的被购买方的或有负债,与个别财务报表的会计处理原则相同,不得确认和计量
- E 、合并财务报表中反映的商誉与少数股东无关
- 5 【多选题】上述交易或事项,下列说法正确的有()。
- A 、以盈余公积转增资本,所有者权益总额不变
- B 、接受控股股东的现金捐赠确认为营业外收入
- C 、外币报表折算差额在所有者权益中列示
- D 、收到增值税返还款属于与收益相关的政府补助
- E 、可供出售权益工具投资减值转回时冲减资产减值损失
- 6 【简答题】根据上述事项,计算上述处理之后未分配利润项目的余额。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目涉及二级科目的,均需写出。答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
- 7 【多选题】下列关于或有事项的处理的表述中,正确的有( )。
- A 、因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算
- B 、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露
- C 、对于因或有事项形成的潜在资产,应当分别不同情况确认或披露
- D 、对于因或有事项形成的潜在资产,不能加以确认,一般也不加以披露,除非很可能导致未来经济利益流入企业
- 8 【综合题(主观)】根据上述事项,计算上述处理之后未分配利润项目的余额。(除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目涉及二级科目的,均需写出。答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
- 9 【多选题】下列关于或有事项的处理的表述中,正确的有( )。
- A 、因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算
- B 、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露
- C 、对于因或有事项形成的潜在资产,应当分别不同情况确认或披露
- D 、对于因或有事项形成的潜在资产,不能加以确认,一般也不加以披露,除非很可能导致未来经济利益流入企业
- 10 【简答题】填列上述日后事项处理对甲公司2015年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示,不调整以“0”表示)。
- 下列有关A公司现金流量表中项目列报的说法,不正确的是()。
- 长江公司的记账本位币为人民币,按季度计算汇兑损益。2014年3月31日长江公司资产负债表上列示“可供出售金融资产”项目(股票投资)为600000元人民币,共4000股,3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民币。2014年6月30日该资产公允价值每股降为9英镑。长江公司认为属于暂时性下跌,本期未出售或购入该股票。2014年6月30日的市场汇率为1英镑=16元人民币。长江公司本期该可供出售金融资产影响“资本公积”的金额为()元人民币。
- 注册会计师针对甲公司特殊类型存货设计监盘程序时,下列说法中正确的有( )。
- 丙在合伙企业以劳务出资的形式是否合法?丙在其设立的个人独资企业中是否可以用劳务出资?
- 计算本月应转出的进项税额;
- 丁某是否取得了该房屋的所有权?并说明理由。
- 下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是()。
- B公司和C公司共同设立一项安排D,假定该安排构成一项业务。该安排的所有重大事项均须B公司和C公司一致表决通过后方可执行,B公司和C公司对于安排D的资产、负债及损益分别享有50%的份额。A公司(非关联方)后来购买了B公司持有的全部安排D的利益份额,购买对价为200万元,交易费用10万元。当日,该安排的资产、负债的公允价值分别为440万元、80万元。不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。
- 房地产开发企业中的增值税一般纳税人,销售其开发的房地产项目(选择简易计税的老项目除外),其销售额应以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时支付的( )。
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