参考答案

（1）计算2012年1月1日债券发行时负债成份和权益成份的初始确认金额①2012年1月1日发行时负债成份和权益成份相对公允价值的确认发行时负债成份相对公允价值=20000 × 1%×0.9615+20000 ×（1+2%）×0.9246=19054.14（万元）发行时权益成份相对公允价值=20000-19054.14=945.86（万元）②2012年1月1日甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用负债成份应分摊的发行费用=19054.14/20000×378.77=360.86（万元）权益成份应分摊的发行费用=378.77-360.86=17.91（万元）③2012年1月1日计算分摊费用以后的负债成份和权益成份的账面价值负债成份=20000-（20000-19054.14+360.86）=20000-1306.72=18693.28（万元）权益成份=945.86-17.91=927.95（万元）
（2）计算2012年12月31日摊余成本①计算确定甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率设实际利率为5%，其现值=20000 × 1%×0.9524+20000 × 1.02%×0.9070=18693.28（万元）确定实际利率=5%②计算2012年12月31日的摊余成本2012年12月31日的摊余成本=18693.28+18693.28×5%-20000×1%=18693.28+934.66-200=19427.94（万元）
（3）填列下表：
（4）写出有关债券的会计处理分录①2012年1月1日发行借：银行存款 19621.23（20000-378.77）应付债券-可转换公司债券（利息调整）1306.72贷：应付债券-可转换公司债券（面值）20000其他综合收益 927.95②2012年12月31日计息和2013年1月1日付息借：财务费用 934.66贷：应付利息 200应付债券-可转换公司债券（利息调整） 734.66借：应付利息 200贷：银行存款 200③2013年12月31日计息和2014年1月1日支付利息及本金借：财务费用 972.06贷：应付利息400应付债券-可转换公司债券（利息调整） 572.06借：应付利息400应付债券-可转换公司债券（面值）20000贷：银行存款 20400
（5）写出有关权证行权的会计处理分录，说明该权证的属性以及发行日和后续资产负债表日的会计处理借：银行存款 16800（7×2400）其他综合收益  927.95贷：股本 2400资本公积-股本溢价 15327.95甲公司将通过交付固定数额的自身权益工具以获取固定数额的现金，所以该权证属于权益工具，应在收到款项时直接增加所有者权益，权益工具公允价值的变化不在财务报表中确认。因此该权证发行日和后续资产负债表日不需要作会计处理（该答案知识点参考第10章）。