参考答案
【正确答案：null】
资料(1):①将持有的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
理由：因甲公司持有该债券业务模式为收取合同现金流量并满足流动性需求，即甲公司资金发生紧缺时，将出售该债券，且债券的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
相关会计处理如下：
借：其他债权投资 2000
贷：银行存款 2000
借：其他债权投资100
贷：其他综合收益 100
②2×24年12月31日，该金融资产的账面价值为2100万元，计税基础为2000万元。资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元(100×25%）
相关会计处理如下：
借：其他综合收益25
贷：递延所得税负债25
资料(2):①甲公司应将购买的外汇理财产品作为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算，入账价值=1000×7.10=7100(万元人民币)。期末确认公允价值变动及汇率变动=1100×7.30-7100=930(万元人民币),计入公允价值变动损益。
理由：该理财产品不能通过合同现金流量测试。
相关会计处理如下：
借：交易性金融资产 7100
贷：银行存款 7100
借：交易性金融资产 930
贷：公允价值变动损益 930
②2×24年12月31日，该金融资产的账面价值=1100×7.30=8030(万元人民币);
计税基础=1000×7.10=7100(万元人民币);
资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异930万元人民币，确认递延所得税负债232.5万元人民币(930×25%）
相关会计处理如下：
借：所得税费用 232.5
贷：递延所得税负债 232.5
资料(3):①甲公司对丙公司投资应指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动计入其他综合收益。
理由：甲公司对丙公司投资不具有控制、共同控制和重大影响，作为战略投资准备长期持有。
借：其他权益工具投资 1000
贷：银行存款 1000
借：其他权益工具投资 240(100×12.4-1000)
贷：其他综合收益 240
②2×24年12月31日，其他权益工具投资账面价值为1240万元，计税基础为1000万元，产生应纳税暂时性差异=1240-1000=240(万元),确认递延所得税负债=240×25%=60(万元),同时确认其他综合收益60万元(借方)。
借：其他综合收益 60
贷：递延所得税负债 60
资料(4),甲公司对于收取的会员费在收取时点应当作为合同负债处理，在两年内逐期摊销计入收入。
理由：该款项虽然不退，但其赋予了消费者在未来两年内消费打7折的权利，甲公司负有在未来两年内履行该承诺的义务，且由于甲公司无法有效估计消费者的消费习惯和金额，可以按照时间分期摊销计入损益。
借：银行存款 3000(10×300)
贷：合同负债
2×24年年末
借：合同负债1500
贷：主营业务收入1500
该交易的会计处理与税法处理相同，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。
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