- 多选题甲公司为一家规模较小的上市公司,乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置,甲公司于2014年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1200万股本企业普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2014年9月30日的公允价值为100元,乙公司每股普通股当日的公允价值为80元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响,甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中,正确的有()。
- A 、甲公司为法律上的子公司,乙公司为法律上的母公司
- B 、合并报表中,乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量
- C 、合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60%
- D 、合并报表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
- E 、此项合并中,乙公司(购买方)的合并成本为8亿元
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参考答案【正确答案：C,E】
选项A,甲公司为法律上的母公司,会计上的被购买方,乙公司为法律上的子公司,会计上的购买方;选项B,乙公司作为会计上的购买方(母公司),乙公司的资产与负债应以合并前的账面价值在合并报表中体现;选项D,合并报表中的留存收益反映的是会计上购买方(乙公司)合并前的留存收益;选项C和E,甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了1200股普通股,合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为60%(1200/2000×100%),如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例,则乙公司应当发行的普通股股数为1000万股(1500÷60%-1500),公允价值=1000×80=80000(万元),合并成本为8亿元。
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- A 、22 500万元
- B 、12 500万元
- C 、10 000万元
- D 、2 800万元
- 2 【简答题】DBX公司是一家上市的公司，该公司的有关资料如下：(l) DBX公司的资产负债表与利润表：
(2)假设货币资金均为经营资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”不支付利息；财务费用全部为利息费用；投资收益、公允价值变动收益、资产减值损失均源于金融资产。(3)2011年的折旧与摊销为459万元。要求：(1)编制管理用资产负债表、管理用利润表和2011年管理用现金流量表，其中平均税率保留5位小数。(2)计算DBX的有关财务比率，并填入下表(保留5位小数，取自资产负债表的数取期末数)：
(3)对2011年权益净利率较上年的差异进行因素分解，依次计算净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆的变动对2011年权益净利率变动的影响。(4)已知净负债成本(税后)为10%，权益成本为12%，请计算2011年的下列指标：剩余经营收益、剩余权益收益和剩余净金融支出(取自资产负债表的数取平均数)。
- 3 【综合题（主观）】华月公司是一家非上市公司（有较深的家族背景），经过20年的艰苦打拼，公司已具备了坚实的竞争实力和基础条件，管理层开始考虑向更高层次发展。目前公司总资产4亿元，年销售收入3亿元，年净利润1500万元，并且销售收入和利润正以年平均15%的速度增长。医疗器械和保健品是该集团的两大支柱产品。医疗器械公司设备先进并拥有数个二级产品系列，利润和市场较稳定，但创新程度不够。目前国家发布了一系列政策对该行业加以扶持。保健品市场需求增长缓慢，产品供过于求，竞争者众多，竞争激烈，但该公司产品仍具有较高的市场占有率。公司目前存在许多困难，主要表现为：第一，融资困难。公司具有市场前景广阔的项目以及坚实的企业基础，但作为非上市企业，其融资渠道非常有限，资金问题已成为企业发展的瓶颈；第二，人才匮乏。公司中的创业元老们陆续到了退休年龄，在岗的员工虽然忠诚有余但缺乏现代企业管理能力和素养，如果要更换这些员工也绝非易事，且公司的人才引进、培训、激励机制尚未建立，使得人才的匮乏问题一时间难以解决。公司管理层意识到企业今后竞争的残酷性和改革紧迫性，必须在短期内完成企业向现代企业的转型，完成对老企业的改造，确立更明确的战略发展思路，迅速壮大企业规模，为此公司要着手进行企业改革，使企业获取更大的发展空间。要求：(1)根据以上资料，对华月公司进行SWOT分析。(2)利用波士顿矩阵分析华月公司经营的保健品的种类，并分析该类产品的特点及可选择的发展战略。(3)从成长型战略的角度，分析华月公司应该采取的战略及该战略的优缺点。(4)给出符合华月公司经营情况的资本运作思路。
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- A 、1 000万股
- B 、1 200万股
- C 、1 500万股
- D 、2 500万股
- 5 【多选题】A公司为一家规模较小的上市公司,B公司为一家规模较大的贸易公司。B公司拟通过收购A公司的方式达到上市的目的,但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现。该项交易后,B公司原控股股东持有A公司60%股权,A公司持有B公司90%股权。关于购买日合并财务报表的编制,下列说法中正确的有()。
- A 、B公司资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量
- B 、合并财务报表中的留存收益应当反映的是B公司在合并前的留存收益
- C 、合并财务报表中股本的金额应当反映B公司合并前发行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额
- D 、A公司的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时,应以其在购买日确定的公允价值进行合并
- 6 【单选题】甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为规模较大但未上市的公司。甲公司和乙公司的股本金额分别为4000万元和7500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2015年9月30日以1股换1.25股的比例自乙公司原股东处取得了乙公司全部股权，即通过向乙公司原股东定向增发6000万股本公司普通股取得乙公司全部的7500万股普通股。甲公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司和乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（ ）万元。
- A 、300000
- B 、250000
- C 、200000
- D 、56000
- 7 【多选题】甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2015年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1200万股本企业普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，正确的有（ ）。
- A 、甲公司为法律上的子公司，乙公司为法律上的母公司
- B 、合并报表中，乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量
- C 、合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60%
- D 、此项合并中，乙公司（购买方）的合并成本为4亿元
- 8 【单选题】甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为规模较大但未上市的公司。甲公司和乙公司的股本金额分别为4000万元和7500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2015年9月30日以1股换1.25股的比例自乙公司原股东处取得了乙公司全部股权，即通过向乙公司原股东定向增发6000万股本公司普通股取得乙公司全部的7500万股普通股。甲公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司和乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，乙公司（购买方）的合并成本为（ ）万元。
- A 、300000
- B 、250000
- C 、200000
- D 、56000
- 9 【多选题】A公司为一家规模较小的上市公司，B公司为一家规模较大的贸易公司。B公司拟通过收购A公司的方式达到上市的目的，但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股股票用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现。该项交易完成后，B公司原控股股东持有A公司60%股权，A公司持有B公司90%股权。关于购买日合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（）。
- A 、B公司资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量
- B 、合并财务报表中的留存收益应当反映的是B公司在合并前的留存收益
- C 、合并财务报表中股本的金额应当反映B公司合并前发行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额
- D 、A公司的有关可辨认资产、负债在纳入合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并
- 10 【单选题】甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和2000万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2×10年4月30日通过向乙公司原股东定向增发1200万股本企业普通股的方式取得了乙公司1500万股普通股，当日甲公司可辨认净资产公允价值为35000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为150000万元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、甲公司取得乙公司的股权投资构成反向购买，应由乙公司编制合并财务报表
- B 、合并财务报表中，乙公司的资产和负债应以其合并时的账面价值计量
- C 、合并财务报表中，甲公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量
- D 、合并财务报表中的少数股东权益反映会计上母公司所有者权益中应由少数股东享有的份额
