- 简答题
题干:A注册会计师是ABC会计师事务所的业务质量控制负责人。对本所近期执行的审计项目进行业务检查时,A注册会计师注意到以下情况:(a)在X公司2015年度财务报表审计项目组中,注册会计师I负责对索引号为L-3-1,L-3-2,L-3-3,…,L-3-20的共20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后,I只在应收账款函证核对表及L-3-1号工作底稿上签名。(b)在Y公司2015年度财务报表的审计工作底稿中,项目组成员J针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿上特别注明Y公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。根据检查中发现的普遍性问题,A注册会计师建议在本所增加以下与审计工作底稿相关的规定:(1)如审计客户采用计算机处理业务,应直接获取以电子信息形式存在的资料。为便于复核,应将相关信息打印,形成纸质工作底稿,以代替原电子形式的工作底稿;(2)对于直接从审计客户获取的合同、章程等重要文件的原件,凡需要形成审计工作底稿的,执行业务的审计小组成员必须亲自复印,并将复印件与原件相核对;(3)在审计工作中,如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺陷的管理建议书,应作为重要的审计工作底稿归档,保存期限不得少于5年。
题目:请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定,指出I和J注册会计师的做法是否符合规定,并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题,简要说明理由。

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情况(a)符合规定。如果工作底稿具有连续的索引号,可以统一签名,不必在每张底稿上签名。
情况(b)不符合规定。查清事实、解决矛盾后,不应保留结论不正确的工作底稿。
建议(1)存在问题。由电子形式的工作底稿打印形成的纸质工作底稿并不能代替原电子形式的工作底稿,两者都应当归入审计档案。
建议(2)存在问题。自行复印不是必须的。如果审计项目小组成员亲自复印,复印件与原件的核对更无必要。
建议(3)存在问题。审计工作底稿的保存期限不应低于10年。

- 1 【单选题】根据审计工作底稿相关准则的规定,下列注册会计师的观点中正确的是()。
- A 、归档后需要变动的工作底稿,将新工作底稿替换需要修改的工作底稿
- B 、在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
- C 、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
- D 、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改,应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员
- 2 【多选题】审计工作底稿的性质,是指( )。
- A 、得以存在的各种形式
- B 、编制的格式
- C 、通常应当包括的内容
- D 、保管的期限
- 3 【单选题】下列关于复核审计工作底稿的相关表述中,不正确的是( )。
- A 、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核,该级复核通常在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动
- B 、项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核,该级复核既是对项目负责经理复核的再监督,也是对重要审计事项的把关
- C 、项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核以及项目合伙人的复核
- D 、独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核
- 4 【多选题】审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中,符合三级复核制度要求的有()。
- A 、项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核
- B 、部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核
- C 、合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核
- D 、如果部门经理作为审计项目的负责人,则其应一并履行一、二级复核职责,确保三级复核制度得以执行
- 5 【多选题】应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论,其中正确的有()。
- A 、尽管本次审计并非税务审计,但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素
- B 、尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章,但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整
- C 、对于Q公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税,在编制合并财务报表时不应进行抵销
- D 、对于Q公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税,在编制汇总财务报表时应予以抵销
- 6 【单选题】下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中,错误的是( )。
- A 、审计工作底稿可以以电子形式存在。
- B 、电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿
- C 、转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
- D 、电子或其他介质形式存在的审计工作底稿和纸质审计工作底稿一并归档后,无需再单独保存。
- 7 【多选题】在审计会计估计时,审计工作底稿中应记录对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性。注册会计师得出结论的基础,可能包括的内容有( )。
- A 、与管理层、治理层及其他人员就导致特别风险的会计估计进行的讨论
- B 、如果与特别风险有关的会计估计的支持性证据来源于专家,与专家进行的讨论
- C 、注册会计师对导致特别风险的会计估计的合理性得出结论的基础
- D 、项目合伙人以及项目质量控制复核人复核上述工作底稿的记录
- 8 【简答题】根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题:(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。
- 9 【简答题】根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题:(2)在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。
- 10 【简答题】根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题:(3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题,简要说明理由,并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。