- 客观案例题
题干：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2018年度财务报告经董事会批准对外报出日为2019年3月31日，2018年度所得税汇算清缴于2019年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2018年年初未分配利润为36.145万元；2018年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元（假设该金额不包含下列各会计事项确认的递延所得税）。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2018年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项。（1）2019年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量，该办公楼于2016年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元。预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2018年12月31日的公允价值为1700万元，2018年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2019年1月10日发现，甲公司于2018年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年末未作相应会计处理，该合同约定：2019年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2018年末甲公司准备生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2019年1月20日发现，甲公司2018年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2018年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2019年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2019年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。
题目：针对事项（4），甲公司需要调整2018年度会计报表有关项目，下列所作的调整会计分录中，正确的有（）。 - A 、借：其他应付款 5000000
贷：银行存款 5000000 - B 、借：递延所得税负债 1000000
贷：以前年度损益调整 1000000 - C 、借：应交税费-应交所得税 1250000
贷：以前年度损益调整 1250000 - D 、借：盈余公积 75000
贷：利润分配-未分配利润 75000
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参考答案【正确答案：C,D】
正确的处理如下（以“万元”为单位）：
借：以前年度损益调整 100
预计负债 400
贷：其他应付款 500
借：以前年度损益调整 100
贷：递延所得税资产 100
借：应交税费—应交所得税 125
贷：以前年度损益调整 125
借：利润分配—未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配-未分配利润 7.5
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- A 、借：其他应付款 5000000
贷：银行存款 5000000 - B 、借：递延所得税负债 1000000
贷：以前年度损益调整 1000000 - C 、借：应交税费-应交所得税 1250000
贷：以前年度损益调整 1250000 - D 、借：盈余公积 75000
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- A 、借：其他应付款 5000000
贷：银行存款 5000000 - B 、借：递延所得税负债 1000000
贷：以前年度损益调整 1000000 - C 、借：应交税费-应交所得税 1250000
贷：以前年度损益调整 1250000 - D 、借：盈余公积 75000
贷：利润分配-未分配利润 75000
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