- 不定项
题干：甲公司（增值税一般纳税人）2014年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为11万元，支付保险费10万元。（1）安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬50万元。（2）2014年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2015年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。（4）2016年12月31日该机器设备预计未来现金流量现值为2500万元，公允价值减去处置费用后的净额为2580万元。
题目：甲公司购入该机器设备时的账务处理正确的是（ ）。 - A 、借：在建工程 3000
应交税费-应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3510 - B 、借：在建工程 3110
应交税费-应交增值税（进项税额） 521
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应交税费-应交增值税（进项税额） 521
贷：银行存款 3621 - D 、借：在建工程 3121
应交税费-应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3631
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参考答案【正确答案：B】
企业外购需要安装的机器设备，其增值税的进项税额可以抵扣，支付的运费和保险费需要计入在建工程成本中。所以应当编制的会计分录为：
借：在建工程 3110
应交税费-应交增值税（进项税额） 521
贷：银行存款 3631
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应收利息 40
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应收利息 40
贷：银行存款 1060 - D 、借：持有至到期投资——成本 1000
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应交税费-应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3510 - B 、借：在建工程 3110
应交税费-应交增值税（进项税额） 521
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应交税费-应交增值税（进项税额） 521
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应收股利 30000
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