参考答案

①从合并财务报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报。在合并财务报表中，作如下处理：

借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500

      其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 197.5[1660-（1 500-1 500/20×6/12）]

     贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 660

            固定资产——累计折旧　　　　　　　　37.5（1500/20×6/12）

借：公允价值变动收益　　　　　　　　　　　　90（1 750-1660）

       贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 75（1500/20）

       贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　75

借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85

       贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85

【提示】该内部交易中甲公司确认了其他业务收入，丁公司确认了管理费用。

②20×1年年末甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理

在合并财务报表中，要将甲公司的应收债权与乙公司应付债务抵销，甲公司在个别财务报表中因该内部应收债权计提的坏账准备也应冲回。

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

       贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　20

       贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20