- 单选题甲公司是乙公司的母公司。2017年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为10%;两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。税法规定,各项资产计提的减值准备只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。则2017年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为( )万元。
- A 、-10
- B 、10
- C 、12.5
- D 、7.5
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参考答案
【正确答案:D】
2017年年末内部应收账款余额增加100万元,应予以抵销,相应的坏账准备也应予以抵销,借记“应收账款—坏账准备”10万元,贷记“资产减值损失”10万元,增加当年合并营业利润10万元;同时考虑所得税影响,应冲减因计提坏账准备而确认的递延所得税资产,借记“所得税费用”2.5万元(10×25%),贷记“递延所得税资产”2.5万元,所以,2017年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为7.5万元(10-2.5)。
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