- 单选题子公司2×10年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2×11年又以900万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765万元的货物。2×11年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法结转存货成本，母子公司所得税税率为25％。2×11年末母公司编制合并报表时，该事项对抵销分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（）。
- A 、22.5万元
- B 、18万元
- C 、40.5万元
- D 、58.5万元
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参考答案【正确答案：C】
抵销分录为：
借：未分配利润－－年初 90
贷：营业成本 90
借：营业收入 900
贷：营业成本 900
借：营业成本 162
贷：存货 162 [（450-315）×（90/450）+（900-765）]
“存货”项目为贷方余额162万元，即账面价值比计税基础低162万元，应确认的“递延所得税资产”余额为40.5万元。具体分录为：
借：递延所得税资产 22.5
贷：未分配利润－－年初 22.5
借：递延所得税资产 18
贷：所得税费用 18
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- A 、150万元
- B 、215万元
- C 、345万元
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- A 、丙公司具有法人资格，丁分公司不具有法人资格
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- A 、－2万元
- B 、－4万元
- C 、14万元
- D 、46万元
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- A 、丙公司具有法人资格,丁分公司不具有法人资格
- B 、丙公司和丁分公司都可以取得企业法人营业执照
- C 、丙公司和丁分公司都可以自己的名义从事经营活动
- D 、丙公司可以独立承担民事责任,丁分公司不能独立承担民事责任
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- B 、 140万元
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- A 、150万元
- B 、215万元
- C 、345万元
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- A 、150万元
- B 、215万元
- C 、345万元
- D 、800万元
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- A 、按照新政策确认损益与按照原政策确认损益的税前差异为80万元
- B 、确认递延所得税负债20万元
- C 、会计政策变更累积影响数为60万元
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- B 、乙公司授予甲公司高管的股票期权，甲公司有结算义务，甲公司应作为现金结算的股份支付处理
- C 、乙公司授予甲公司高管的股票期权，甲公司没有结算义务，甲公司应作为权益结算的股份支付处理
- D 、甲公司2015年末确认管理费用、资本公积1800万元
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