- 单选题
题干：A公司为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%。2010年发生下列业务。(1)2008年1月1日。A公司为其50名中层以上管理人员每人授予5000份现金股票增值权,服务满4年后。自2011年12月31日起可根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。截至2009年年末累积确认负债150万元,截至2010年年末共有5人离职,预计2011年没有离职人员,2010年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中,未超过50万元的部分,允许在实际发生时税前扣除,超过50万元的部分不得在税前扣除。(2)2010年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日,该项罚款尚未支付。(3)2009年12月31日购入一栋写字楼,并于当日对外出租,采用公允价值模式进行后续计量,成本为1000万元,税法规定该写字楼采用直线法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为零。2010年末,该项投资性房地产的公允价值为1400万元。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。
题目：下列说法中正确的是()。 - A 、2010年因股份支付确认的职工薪酬超过50万元的部分形成可抵扣暂时性差异
- B 、2010年A公司应支付的罚款不形成暂时性差异
- C 、2010年年末投资性房地产的计税基础仍为初始购入时的成本
- D 、2010年年末投资性房地产的账面价值为初始成本减去投资性房地产累计折旧后的金额
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参考答案【正确答案：B】
2010年因股份支付确认的职工薪酬超过税法规定的金额形成的是非暂时性差异，选项A不正确；2010年投资性房地产的计税基础为1000-1 000/20=950(万元)，账面价值为1400万元；选项C、D不正确。
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