- 多选题在下面哪些情况下,会计师事务所可以承接该项2011年的财务报表审计业务而不会损害独立性()。
- A 、A会计师事务所的前员工(未参与过该项目审计),现任甲有限责任公司的财务部经理
- B 、B会计师事务所的前所长于2011年3月辞职后加入了K公司,后K公司由于债务危机被乙公司收购,现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬
- C 、丙上市公司2010年的财务报表审计由C会计师事务所审计,C事务所主任会计师于2011年4月辞职离开C会计师事务所,担任丙公司副总裁
- D 、2012年1月,丁公司的财务部经理离职加入到D会计师事务所,现任事务所部门经理
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参考答案
【正确答案:A,B】
选项A,如果审计项目组的前任成员或会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户,担任董事或高级管理人员,或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工,且与会计师事务所仍然保持着重要联系,将产生重大不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平。选项B,应掌握:企业合并原因导致前任成员加入审计客户担任重要职位,在符合下列条件的情况下,可认为独立性未受到损害:
(1)当接受该职务时,并未预料到会发生企业合并;
(2)该前任合伙人在会计师事务所中应得的福利或报酬都已得到全额支付,或福利或报酬是按照预先确定的固定金额支付且尚未支付的金额对会计师事务所并不重要;
(3)该前任合伙人未继续参与且在他人看来未继续参与会计师事务所的经营或专业活动;
(4)就该前任合伙人在审计客户中所处的职位与治理层进行讨论。对选项C来说,由于C事务所的主任会计师离职未满12月,不能承接该业务。对选项D来说,由于丁公司财务部经理在审计报告涵盖期间,D会计师事务承接业务该业务,独立性会受到不利影响。
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- A 、项目合伙人在经验交流会上实名列举了甲客户的审计案例
- B 、在针对乙客户的诉讼进行辩护时,在法庭上公开了与诉讼相关的工作底稿
- C 、未经丙公司许可,将审计档案直接交给注协质量检查人员
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- 5 【单选题】下列情况中,XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是( )。
- A 、审计项目组成员拟加入审计客户
- B 、在审计报告涵盖期间以前,审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员
- C 、前任合伙人加入审计客户,并且仍与事务所保持密切的关系
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- A 、未能合理地运用重要性原则
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- D 、在发现舞弊迹象时,没有追加必要的程序予以证实
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- B 、注册会计师专业胜任能力不足
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- 8 【单选题】 下列情况中,不会影响会计师事务所独立性的是( )。
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- A 、
会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的 - B 、
会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务(评估结果不对财务报表产生直接影响) - C 、
会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事 - D 、
会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时,还为其编制财务报表
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- A 、会计师事务所为审计客户提供财务报表审计服务的同时,还为其编制财务报表
- B 、会计师事务所的办公用房系从审计客户优惠租用的
- C 、会计师事务所为帮助审计客户履行纳税申报义务提供评估服务,评估结果不对财务报表产生直接影 响,且间接影响不重大
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