参考答案

(1)①有合同约定部分可变现净值=10 000×1.5-10 000×0.05=14 500（万元）成本=10 000×1.41=14 100（万元）计提存货跌价准备金额10②没有合同约定部分可变现净值=3 000×1.3-3 000×0.05=3 750（万元）成本=3 000×1.41=4 230（万元）计提存货跌价准备=4 230-3 750=480（万元）③会计分录借；资产减值损失—存货减值损失 480贷：存货跌价准备 480④所得税会计处理借：所得税费用 250递延所得税资产 (480×25%) 120贷：应交税费—应交所得税[(1000+480)×25%] 370

2) 2012年①3月6日向M公司销售电脑10 000台借：银行存款 17 550贷：主营业务收入 (10 000×1.5)15 000应交税费一应变增值税（销项税额）2 550借：主营业务成本(10 000×1.41) 14 100贷：库存商品 14100②2012年4月6日销售电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款 140.40贷：主营业务收入 (100×1.2)120应交税费—应交增值税（销项税额）20.40结转的存货跌价准备=480×100/3 000=16（万元）借：主营业务成本 125存货跌价准备 16贷：库存商品 (100×1.41) 141③2012年有关所得税会计处理会计利润=120-125=-5（万元）税法利润=120-141=-21（万元）应交所得税=(1000+5-21)×25%=246（万元）递延所得税资产=-16×25%=-4（万元）所得税费用=246+4=250（万元）借：所得税费用 250贷：应交税费—应交所得税 246递延所得税资产 4