- 综合题（主观）甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 （1）2010年12月甲公司发生下列经济业务： ①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 ②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 ③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费），税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 ④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。 ⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 ⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，税法规定在合同约定分期收款的日期发生增值税纳税义务。 （2）2010年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下： 要求： （1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。 （2）计算甲公司2010年度利润表部分项目的金额，结果填入答题区表格。 项目 金额 一、营业收入 5000 减：营业成本 4000 营业税金及附加 50 销售费用 200 管理费用 300 财务费用 30 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 100 二、营业利润 520 加：营业外收入 70 减：营业外支出 20 三、利润总额 570
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参考答案（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
①12月1日：借：发出商品 200（100×2） 贷：库存商品 200 12月31日借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费——应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本 120（60×2） 贷：发出商品 120 借：银行存款 208.8 销售费用 1.8 贷：应收账款 210.6②12月5日借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 70 贷：主营业务成本 70
③12月10日借：银行存款 20 贷：预收账款 20 12月31日借：劳务成本 40 贷：应付职工薪酬 40 借：预收账款 60 贷：其他业务收入 60（200×30％）借：其他业务成本 39[（40＋90）×30％] 贷：劳务成本 39 借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交营业税 3（60×5％）
④12月15日借：银行存款 3000 贷：交易性金融资产——成本 2600（3900×1000/1500） ——公允价值变动 300（450×1000/1500） 投资收益 100 借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300 12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动 200[500×3.3－（4350－2600－300）] 贷：公允价值变动损益 200
⑤12月31日借：生产成本 234 管理费用 117 贷：应付职工薪酬 351 借：应付职工薪酬 351 贷：主营业务收入 300（200＋100） 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 借：主营业务成本 240（160＋80） 贷：库存商品 240
⑥12月31日借：长期应收款 3000 贷：主营业务收入 2500 未实现融资收益 500 借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000
（2）计算甲公司2010年度利润表部分项目的金额如下表：
| 项目 | 金额 | 调整后的金额 |
| 一、营业收入 | 5000 | 7940（5000+180-100+60+300+2500） |
| 营业成本 | 4000 | 6329（4000+120-70+39+240+2000） |
| 营业税金及附加 | 50 | 53（50+3） |
| 销售费用 | 200 | 201.8（200+1.8） |
| 管理费用 | 300 | 417（300+117） |
| 财务费用 | 30 | 30 |
| 资产减值损失 | 0 | 0 |
| 加：公允价值变动收益 | 0 | -100（-300+200） |
| 投资收益 | 100 | 500（100+100+300） |
| 二、营业利润 | 520 | 1309.2 |
| 加：营业外收入 | 70 | 70 |
| 减：营业外支出 | 20 | 20 |
| 三、利润总额 | 570 | 1359.2 |
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- 2 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2010年和2012年进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于2010年5月20日与乙公司的控股股东3A公司签订股权转让协议，以乙公司2010年7月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票和支付一批资产给3A公司.3A公司以其所持有乙公司60%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2010年7月1日的公允价值为98 000万元（包含一项固定资产评估增值1 000万元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法计提折旧)。②甲公司于2010年7月1日向3A公司定向增发10 000万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续，并取得其控制权。2010年7月1日甲公司普通股收盘价为每股4.28元。③2010年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下（单位：万元）：
④甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费600万元；甲公司支付评估审计费用50万元。相关款项已通过银行存款支付。甲公司与3A公司在交易前不存在任何关联方关系。(2)甲公司于2011年7月20日与丙公司的控股股东3B公司签订股权转让协议，以丙公司2011年8月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司以银行存款支付给3B公司，3B公司以其所持有丙公司30%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：①2011年8月1日，甲公司以银行存款800万元支付给3B公司，当日办理完毕有关股权划转手续。②2011年8月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。甲公司向丙公司派出两名董事，参与丙公司的生产经营决策，对该项长期股权投资采用权益法核算。甲公司与3B公司在交易前不存在任何关联方关系。取得投资时丙公司仅有一项圈定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为200万元，已计提折旧20万元，丙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧甲公司预计该固定资产公允价值为304万元，甲公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。(3) 2012年7月1日，甲公司出售了乙公司40%的股权，取得价款50 000万元存入银行，并办理完毕相关法律手续，出售股权后甲公司对乙公司投资的持股比例为20%，不再对乙公司具有控制权。剩余20%股权的在丧失控制权日的公允价值为25 000万元。2010年7月1日购买日至2012年7月1日丧失控制权期间，乙公司实现净利润5 800万元（其中2012年上半年实现净利润800万元），其他综合收益增加500万元。(4) 2012年8月1H，又斥资6 000万元从丙公司其他股东处受让取得该公司40%的股份，丙公司当日可辨认净资产公允价值14 000万元。投资当日对其董事会改组，改组后的董事会由9名董事组成，甲向丙公司派出5名董事，丙公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会1／2的董事同意方可实施。购买日之前甲公司所持丙公司的股权于购买日的公允价值为4 500万元。2011年丙公司发生净亏损300万元，其中1月至7月发生净亏损500万元。2012年1月丙公司宣告分配现金股利100万元，201 2年1月至7月实现净利润为1 000万元，其他综合收益增加500万元。甲公司与丙公司未发生内部交易。要求：(1)根据资料(1)确定购买日，并说明理由；(2)计算确定甲公司对乙公司投资的合并成本；(3)编制甲公司在购买日对乙公司投资的会计分录；(4)计算购买日合并财务报表中应确认与乙公司相关的商誉；(5)分别计算甲公司对乙公司投资丧失控制权日在甲公司个别报表及合并报表中应确认的处置损益，同时编制个别报表与合并报表的相关会计分录；(6)编制2011年甲公司对丙公司投资相关的会计分录；(7)编制2012年甲公司对丙公司投资的相关会计分录，并计算购买日个别报表初始投资成本、合并财务报表中的合并成本、购买日的合并商誉。
- 3 【综合题（主观）】A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： (1)2010年1月1日，A公司以银行存款11000万元，自乙公司购入B公司80%的股份。乙公司系A公司的母公司的全资子公司。该合并为免税合并。各个公司所得税税率均为25%。B公司2010年1月1日相对于最终控制方而言的股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元，盈余公积为2 600万元、未分配利润为1 400万元。A公司2010年1月1日股东权益总额为30 000万元，其中股本为10 000万元、资本公积为10 000万元（均为股本溢价）、盈余公积为1 000万元、未分配利润为9 000万元。 (2)B公司2010年实现净利润2 500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元（已扣除所得税影响，下同）。2010年B公司从A公司购进甲商品400件，购买价格为每件2万元。A公司甲商品每件成本为1.5万元。2010年B公司对外销售甲商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存甲商品100件。2010年12月31日，甲商品每件可变现净值为1.8万元，B公司时甲商品计提存货跌价准备20万元。 (3)B公司2011年实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。2011年B公司出售可供出售金融资产而转出2010年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。2011年B公司对外销售甲商品20件，每件销售价格为1.8万元。2011年12月31日，B公司年未存货中包括从A公司购进的甲商品80件，甲商品每件可变现净值为1.4万元。甲商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 (4)初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。 要求： (1)编制A公司购入B公司80%股权的会计分录； (2)编制A公司2010年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录； (3)编制A公司2010年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录； (4)编制A公司2011年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录； (5)编制A公司2011年度合并财务报表时对B公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。
- 4 【综合题（主观）】甲公司为一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年及2011年发生与固定资产相关的业务资料如下： (1)甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为5 000万元，增值税款为850万元，对于增值税款于2010年1月1日一次支付，同时约定当日支付设备价款2 000万元，余款分3年(超过正常信用期)于每年末等额支付，第1期于2010年末支付。2010年1月1日设备交付安装，安装期间领用企业自产产品300万元，并发生安装劳务费220万元，产品的市场公允价值为500万元。该设备于2011年3月25日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为180．88万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%；([(P/A，6%，3)=2．6730，(P/A，6%，4)=3．4651]) (2)甲公司2010年经国家审批建造一个核电站，由于该核电站会对周围环境产生一定的影响，根据法律规定，企业在该设备适用期满后应当将其拆除。2011年2月28日该设备建造完成，建造成本共计30 000万元，预计使用年限为30年，预计弃置费用为5 000万元。假定适用的折现率为10%。(P/F，10%，30)=0．0573 (3)2011年8月10日甲公司与乙公司签订协议，协议约定甲公司将其一账面价值为150万元的固定资产在2011年4月1日转让给乙公司，协议转让价款为120万元，甲公司预计转让该资产将会产生相关税费4万元(结果保留两位小数)。 要求： (1)根据资料(1)计算2010年1月1日购买该设备时应确认的未确认融资费用； (2)根据资料(1)计算达到预定可使用状态时生产设备的入账价值及其在2011年应计提的折旧额； (3)根据资料(2)计算核电站的入账价值及2011年应负担的利息费用； (4)根据资料(3)简述2011年甲公司与乙公司签订转让协议后对该固定资产应如何进行会计处理。
- 5 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。(1)2011年12月甲公司发生下列经济业务。①12月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件，乙公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品乙公司可以退还给甲公司；甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费，在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。12月31日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，已对外销售A产品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到乙公司交来的代销商品款208．8万元并存人银行，应支付乙公司的手续费1．8万元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司销售一批B产品，销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。③12月5日，与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬)，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税)，税率为5%。④12月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有戊公司股票1，500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日戊公司股票的公允价值为每股3．30元。⑤12月31日，以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3 000万元，从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。⑦12月31日，计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1 000万元、年利率为6%、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。⑧12月31日，发行3年期可转换公司债券，自次年起每年12月31日付息、到期一次还本，债券面值为10 000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。企业实际发行价格为9 817．13万元，债券包含的负债成份的公允价值为9 465．40万元。自2012年12月31 日起。该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)。初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下：①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(万元)②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3 000(万元)③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1 000(万元)④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10 000(万元)⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2500-2 000=730(万元)⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351．73=251．73(万元)要求：(1)判断甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。(2)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(3)判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(4)判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的填列金额是否正确。如果不正确，说明理由并给出正确结果。(5)判断甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。(6)判断甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是否正确。如果不正确，请给出正确结果。并编制影响“其他综合收益项目相关业务的会计分录。
- 6 【综合题（主观）】甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。 资料一：甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元。2012年发生以下业务： （1）2011年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2012年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2012年12月31日固定资产计税基础为181万元。2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 （2）2012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 （3）2012年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应的调增了“资本公积一其他资本公积”的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。 （4）2012年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 （5）2012年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2012年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。 （6） 2011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2012年年末该房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。 资料二：甲公司2009年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。2010年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在，甲公司2010年进行了如下会计处理：借：递延所得税资产150贷：所得税费用150 要求： （1）根据资料一，判断甲公司的上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 （2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。
- 7 【综合题（主观）】甲上市公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2012年度发生以下业务： （1）购买一组需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明设备买价800万元，增值税税额为136万元允许抵扣，该组设备包含单项设备A和B，其公允价值分别为560万元和240万元，使用年限分别为10年和5年；甲公司另外支付安装费24万元，其中A和B设备安装费分别为16万元和8万元；安装工程中用银行存款支付各项待摊支出合计20.6万元，设备已经安装完成并交付使用。 （2）收到C公司投入的物资，该物资为C公司的产成品，其账面成本1000万元，市价1500万元，按照双方协议该项投资占甲公司10000万元（含C公司投入）所有者权益总额的15%，甲公司收到后作为建设不动产物资使用，增值税专用发票注明的255万元进项税额不得抵扣。 （3）一套生产线原账面价值100万元，已经计提60万元累计折旧和10万元减值准备，2012年1月1日转入更新改造，更新改造项目结算并用存款支付改造支出共计20万元，另使用本企业成本为18.4万元的产品用于该项改造，还使用本企业为生产储备的原材料11.7万元。该更新改造工程于当年4月1日完成。 （4）甲公司于2012年3月31日开始自行建造生产线，以银行存款购买工程物资，其增值税发票注明货款为250万元，增值税税额为42.5万元，实际工程耗用80%，其余转为生产用材料；发生人工费用60万元；耗用水电等40万元已经计入生产成本。该生产线于2012年10月建造完工并正式投入使用。要求：编制上述业务的会计分录（涉及资本公积、应交税费写出明细科目）。
- 8 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2009年和2010年进行了一系列投资和资本运作。 （1）甲公司于2009年5月20日与乙公司的控股股东3A公司签订股权转让协议，以乙公司2009年7月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票和支付一批资产给3A公司，3A公司以其所持有乙公司60%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2009年7月1日的公允价值为120 000万元。 ②甲公司于2009年7月1日向3A公司定向增发10 000万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。2009年7月1日甲公司普通股收盘价为每股6元。 ③2009年7月1日甲公司作为合并对价的相关资产资料如下（单位：万元）： 账面价值 公允价值 投资性房地产 8 000 （其中成本为7 500万元，公允价值变动为500万元） 9 030 无形资产 700 （原值为1 000万元，已计提摊销为300万元） 1 000 固定资产 （系2009年7月1日 初购入的机器设备） 800 （原值为900万元，已计提折旧100万元） 1 000 （公允价值与计税价格相同） 可供出售金融资产 5 000 （成本为4 000万元，公允价值变动1 000万元） 6 000 ④甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费600万元；甲公司支付评估审计费用50万元。相关款项已通过银行存款支付。 甲公司与3A公司在交易前不存在任何关联方关系。 （2）甲公司于2010年7月20日与丙公司的控股股东3B公司签订股权转让协议，以丙公司2010年8月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司以银行存款支付给3B公司，3B公司以其所持有丙公司30%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①2010年8月1日，甲公司以银行存款800万元支付给3B公司，当日办理完毕有关股权划转手续。 ②2010年8月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。 甲公司能够派人参与丙公司的生产经营决策，对该项长期股权投资采用权益法核算。甲公司与3B公司在交易前不存在任何关联方关系。取得投资时丙公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为200万元，已计提折旧20万元，丙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为304万元，甲公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 （3）2010年丙公司发生净亏损300万元，其中1月至7月发生净亏损500万元。甲公司与丙公司未发生内部交易。 计算确定甲公司对乙公司投资的合并成本。
- 9 【综合题（主观）】甲公司为一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年及2011年发生与固定资产相关的业务资料如下： (1)甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为5 000万元，增值税款为850万元，对于增值税款于2010年1月1日一次支付，同时约定当日支付设备价款2 000万元，余款分3年(超过正常信用期)于每年末等额支付，第1期于2010年末支付。2010年1月1日设备交付安装，安装期间领用企业自产产品300万元，并发生安装劳务费220万元，产品的市场公允价值为500万元。该设备于2011年3月25日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为180.88万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6％；([(P/A，6％，3)＝2.6730，(P/A，6％，4)＝3.4651]) (2)甲公司2010年经国家审批建造一个核电站，由于该核电站会对周围环境产生一定的影响，根据法律规定，企业在该设备适用期满后应当将其拆除。2011年2月28日该设备建造完成，建造成本共计30 000万元，预计使用年限为30年，预计弃置费用为5 000万元。假定适用的折现率为10%。(P/F，10%，30)＝0.0573 (3)2011年8月10日甲公司与乙公司签订协议，协议约定甲公司将其一账面价值为150万元的固定资产在2011年4月1日转让给乙公司，协议转让价款为120万元，甲公司预计转让该资产将会产生相关税费4万元(结果保留两位小数)。 根据资料(3)简述2011年甲公司与乙公司签订转让协议后对该固定资产应如何进行会计处理。
- 10 【单选题】甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月发生如下与职工薪酬有关的事项。（1）12月10日至20日，公司维修人员对一项管理用设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。（2）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2015年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧额为6万元。（3）12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。甲公司2015年12月应计入管理费用的职工薪酬是（ ）。
- A 、57.65万元
- B 、66.25万元
- C 、76.10万元
- D 、76.25万元
热门试题换一换
- 下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有()。
- 下列业务应视同销售应税消费品在移送环节缴纳消费税的有（ ）。
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