- 综合题(主观)
题干:某企业为增值税一般纳税人,自2018年起被认定为高新技术企业,2020年该企业实现主营业务收入15000万元,其他业务收入3500万元,投资收益2100万元;发生营业成本6500万元、税金及附加640万元、管理费用4300万元、销售费用6500万元、财务费用600万元、营业外支出450万元。该企业自行计算会计利润为1610万元,预缴企业所得税241.5万元。2021年3月该企业进行2020年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:(1)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。(2)投资收益中包含50万元国债利息,以及200万元采用权益法确认的均来源于控股企业的股息所得,经查,被投资方尚未作出利润分配决策。(3)成本费用中含实际发放合理员工工资4300万元,职工福利费680万元、职工教育经费220万元、拨缴工会经费86万元,工会经费取得相关收据。(4)向非金融企业借款4800万元,期限1年,支付当年利息费用480万元(注:金融企业同期同类贷款利息率为7.5%)。(5)境内自行研发产生的研发费用为900万元,委托境外企业进行研发,支付研发费用800万元,已经收到境外企业关于研发费用支出明细报告。(6)发生广告费支出4000万元,非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出120万元。(7)通过公益性社会组织向希望工程捐款220万元,通过该市人民政府向目标脱贫地区进行扶贫捐赠150万元。(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)。要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
题目:计算业务(4)中借款利息应纳税所得额调整金额。
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参考答案
非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除,超过部分不得扣除。 利息费用支出应纳税调增=480-4800×7.5%=120(万元)
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