甲公司 2x24年度递延所得税资产的发生额为()万元_税务师职业资格考试题库

首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：甲公司系上市公司，适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2x24年度企业所得税汇算清缴完成日与财务报告批准报出日均为2x25年4月20日。截至2x24年12月31日，甲公司的销售收入为5000万元，利润总额为2500万元。甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与所得税相关的经济业务如下:(1)2x21年12月15日，甲公司购人并开始使用的某设备原值为192万元、预计净残值为0。会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧，税法规定采用年限平均法按4年计提折旧。(2)2x23年12月20日，甲公司支付银行存款200万元取得乙公司40%股权，可以对乙公司施加重大影响，甲公司拟长期持有该股权，作为长期股权投资核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，等于其账面价值。乙公司2x24年亏损700万元，同时甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元，且乙公司无任何清偿计划。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。(3)甲公司2x24年年初坏账准备有36万元，年末冲减多计提的坏账准备6万元。税法规定计提的坏账准备在坏账损失实际发生时允许税前扣除。(4)2x24年甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出900万元，发生行政罚款支出100万元。税法规定，业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除:行政性罚款支出不允许税前扣除。(5)2x24年12月31日，甲公司因未按期履行与丙公司的销售合同而引起一项未决诉讼，甲公司咨询律师后，预计很可能赔偿金额在80万元至160万元之间且此区间内各个金额发生的可能性相同。2x25年2月10日，经法院一审判决，甲公司需要赔付丙公司150万元，甲公司与丙公司均同意并不再上诉，并于15日内执行。除上述事项外，甲公司没有发生其他纳税调整事项。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。
题目：甲公司 2x24年度递延所得税资产的发生额为()万元。
A 、 24
B 、86.5
C 、93.38
D 、117.75