针对事项（4）的表述中，错误的有（）_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：甲上市公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×21年1月1日“递延所得税资产”科目余额为125万元（其中，100万元系以前年度亏损产生的，25万元系产品质量保证费产生的），无递延所得税负债。2×21年与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2×21年1月2日，甲公司购入当日发行的国债300万元，票面年利率为4%每年年末付息，期限为5年，支付价款297万元，另支付手续费3万元，划分为债权投资。当年年末此债券公允价值为320万元。（2）2×21年4月5日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款450万元。甲公司将该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2×21年12月31日，该股票的公允价值为810万元。假定税法规定，金融资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（3）2×21年6月30日，甲公司以2000万元的不含税价格取得一栋写字楼，并于当日对外出租，年租金100万元，租期3年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年年末该写字楼公允价值为2200万元。税法上该写字楼应作为固定资产核算，按照直线法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0.（4）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的×产品提供3年免费售后服务。甲公司2×21年销售×产品共2000万元，甲公司按照销售价款的2%计提产品质量保证金，年初“预计负债——产品质量保证”贷方余额为100万元，当年发生售后维修费用20万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。（5）甲公司2×21年继续研发一项管理用新技术，发生开发阶段支出300万元，其中120万元不满足资本化条件。该项新技术预计将于2×21年12月31日达到预定用途（假定当年未摊销）。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（6）甲公司2×21年度实现利润总额5000万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；除上述差异外，甲公司2×21年年未发生其他纳税调整事项，假设不考虑中期财务报告的影响，甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
题目：针对事项（4）的表述中，错误的有（）。
A 、2×21年应计提产品质量保证金40万元
B 、2×21年年末预计负债的期末余额为140万元
C 、2×21年产生可抵扣暂时性差异40万元
D 、2×21年应确认递延所得税资产10万元

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参考答案

【正确答案：B,C,D】

2×21年计提产品质量保证金额=2000×2%=40（万元）；预计负债的期末余额=100+40-20=120（万元），计税基础=120-120=0，可抵扣暂时性差异余额=120（万元），期初余额为100，所以当期产生的可抵扣暂时性差异=120-100=20（万元），应确认递延所得税资产=20×25%=5（万元）。

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