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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题
题干：大山公司为一家大型综合性生产销售公司，2022年其发生的与收入相关的交易或事项如下:(1)2022年10月1日，大山公司推出一项7天节日促销活动。截至2022年10月7日,大山公司因现销320万元的A商品共发放了面值为100万元的消费券，消费券于次月1日开始可以使用，有效期为3个月。根据历史经验，大山公司估计消费券的使用率为80%。11月份客户使用了面值30万元的消费券，大山公司估计消费券的使用率为90%。12月份客户使用了面值50万元的消费券，大山公司估计消费券的使用率为92%。(2)2022年11月10日，大山公司与公司签订合同，约定以450万元的价格向乙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。该安装调试工作比较简单，除了大山公司外，市场上多家公司均可提供该安装调试服务。合同开始日，B设备的销售与安装调试的单独售价分别为441万元和49万元。2022年11月30日，大山公司将B设备运抵乙公司指定地点，发生运输费用10万元。当日，乙公司以银行存款向大山公司支付全部价款并取得B设备的控制权，安装调试工作于12月15日完成。(3)2022年1月1日，大山公司与客户订立了一份非独家软件使用授权许可合同，有效期为3年，有效期内不限制使用次数，交易的对价为300万元。软件内容为论文数据库、法规数据库。合同和惯例都表明，大山公司需要持续对数据库进行更新并维护数据库的功能。(4)2022年12月1日，大山公司向客户销售100件C商品，每件C商品的价格为3万元成本为2万元，收到的相关款项存入银行。根据合同约定，客户有权在收到C商品的60天内无条件退货,但是需要向大山公司支付10%的退货费(即每件C商品的退货费为0.3万元)根据历史经验，大山公司预计退货率为10%，且退货过程中，大山公司预计为每件C商品发生的成本为0.1万元。至年末客户已经退货3件，大山公司对退货率重新作出估计，预计总退货率为8%。要求:根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，回答下列问题。
题目：根据资料(1)，大山公司 2022 年 11 月份应确认的收入金额为 () 万元。
A 、21.33
B 、23.41
C 、24
D 、30

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参考答案

【正确答案：A】

消费券的公允价值 =100 x 80%=80 (万元)，销售 A 商品应确认的收入额 =320×320/ (320+80) =256(万元 )，消费券应分摊的交易价格 =320-256=64 ( 万元 )。2022 年11月份消费券应确认的收入金额 =64 x 30/ (100 x 90%)=21.33 (万元)

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