- 计算分析题
题干:甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建一条生产线,与该生产线建造相关的情况如下:(1)2×17年1月2日,甲公司发行公司债券,专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券,面值总额为3000万元,票面年利率为5%,发行价格为3069.75万元,另在发行过程中支付中介机构佣金150万元,实际募集资金净额为2919.75万元。(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于2×16年10月1日借入,本金为2000万元,年利率为6%,期限为2年;另一笔于2×16年12月1日借入,本金为3000万元,年利率为7%,期限为1年6个月。(3)生产线建造工程于2×17年1月2日开工,采用外包方式进行,预计工期1年。有关建造支出情况如下:2×17年1月2日,支付建造商1000万元;2×17年5月1日,支付建造商1600万元;2×17年8月1日,支付建造商1400万元。(4)2×17年9月1日,生产线建造工程出现人员伤亡事故,被当地安监部门责令停工整改,至2×17年12月底整改完毕。工程于2×18年1月1日恢复建造,当日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于2×18年3月31日完成,并经有关部门验收,试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线,甲公司自2×18年3月31日起对一线员工进行培训,至4月30日结束,共发生培训费用120万元。该生产线自2×18年5月1日起实际投入使用。(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品,月收益率为0.5%。其他资料:本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。(P/A,5%,3)=2.7232,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,7%,3)=2.6243;(P/F,5%,3)=0.8638,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,7%,3)=0.8163。
题目:计算甲公司发行公司债券的实际利率,并编制发行债券的会计分录。
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参考答案
采用插值法计算实际利率,假设实际利率为6%,则该债券预计未来现金流量的现值=3000×5%×(P/A,6%,3)+3000×(P/F,6%,3)=150×2.6730+3000×0.8396=2919.75(万元),与该应付债券的初始入账金额相等,因此该债券的实际利率为6%。
借:银行存款 2919.75(3069.75-150)
应付债券—利息调整 80.25
贷:应付债券—面值 3000
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