- 综合题(主观)
题干:某自行车厂为增值税一般纳税人,主要生产“和谐”牌自行车,2020年度实现会计利润600万元,全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2021年初,该厂财务人员对2020年度企业所得税进行汇算清缴,相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下:(一)相关财务资料(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元,同时收取包装费58万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。(2)发生财务费用125万元,其中:支付银行借款利息54万元,支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。(3)发生销售费用1400万元,其中:广告费用750万元,业务宣传费186万元。(4)发生管理费用320万元,其中:业务招待费55万元,补充养老保险费62万元。(5)发生营业外支出91万元,其中:通过当地市政府捐赠85万元,用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款,被税务机关加收滞纳金6万元。已知:增值税税率为13%,企业所得税税率为25%,同期银行贷款年利率为6.1%,当年实际发放工资总额560万元。(二)汇算清缴企业所得税计算情况(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元)(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元)(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)(5)全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元)(6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)
题目:分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处,并说明理由。
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在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处:
①企业债券利息收入属于应税收入,不应调减应纳税所得额。根据规定,国债利息收入属于免税收入,企业债券利息收入属于应税收入。在本题中,应调减应纳税所得额25万元。
②向某商场借款1000万元而发生的利息支出71万元,不得全部在税前扣除。根据规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。在本题中,利息支出税前扣除限额=1000×6.1%=61(万元),利息支出实际发生额超过了税前扣除限额,应调增应纳税所得额=71-61=10(万元)。
③广告费和业务宣传费不得全部在税前扣除。根据规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。在本题中,广告费和业务宣传费税前扣除限额=(5950+58÷1.13)×15%=900(万元),广告费和业务宣传费实际发生额超过了税前扣除限额,应调增应纳税所得额=750+186-900=36(万元)。
④业务招待费应调增应纳税所得额的计算有误。根据规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。在本题中,业务招待费扣除限额1=6000×5‰=30(万元),业务招待费扣除限额2=55×60%=33(万元),在税前准予扣除的业务招待费为30万元,业务招待费实际发生额超过了税前扣除限额,应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。
⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的计算有误。根据规定,企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费,在不超过职工工资总额5%标准以内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除。在本题中,补充养老保险费税前扣除限额=560×5%=28(万元),补充养老保险费实际发生额超过了税前扣除限额,应调增应纳税所得额=62-28=34(万元)。
⑥公益性捐赠支出不得全部在税前扣除。根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中,公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元),公益性捐赠支出实际发生额超过了税前扣除限额,应调增应纳税所得额=85-72=13(万元)。
⑦税收滞纳金6万元不得在税前扣除。根据规定,税收滞纳金不得在税前扣除,应调增应纳税所得额6万元。
- 1 【判断题】人民法院指定的清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时,发现公司财产不足清偿债务的,可以与债权人协商制订有关债务清偿方案。债务清偿方案经全体债权人确认且不损害其他利害关系人利益的,人民法院可依清算组的申请裁定予以认可。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 2 【判断题】财务分析是将报告期财务指标实际完成数与规定的考核指标进行对比,确定有关责任单位和个人任务完成情况的过程。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 3 【判断题】财务分析中的效率指标,是某项财务活动中所费与所得之间的比率,反映投入与产出的关系。()
- A 、正确
- B 、错误
- 4 【判断题】人民法院指定的清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单时,发现公司财产不足清偿债务的,可以与债权人协商制订有关债务清偿方案。债务清偿方案经全体债权人确认且不损害其他利害关系人利益的,人民法院可依清算组的申请裁定予以认可。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 5 【判断题】财务分析中的效率指标,是某项财务活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系。()
- A 、对
- B 、错
- 6 【简答题】指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。
- 7 【综合题(主观)】计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款(列出计算过程,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)。
- 8 【综合题(主观)】计算该企业2018年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款。
- 9 【判断题】财务分析中的效率指标,是某项财务活动中所费与所得之间的比率,反映投入与产出的关系。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 10 【判断题】财务分析中的效率指标,是某项财务活动中所费与所得之间的比率,反映投入与产出的关系。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 根据规定,属于个人独资企业应当解散的情形有( )。
- 民间非营利组织的会计报表不包括( )。
- 存在下列迹象时,表明资产可能发生减值情况的有()。
- 下列固定资产中,不应计提折旧的有()。
- 下列各项中,不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。
- 事业单位的会计报表有()。
- 根据《专利法》的规定,下列情形中不可以对发明专利实施强制许可的是( )。
- 甲向乙发出要约准备购买乙的电视机,以下各项属于要约失效的情形有()。
- 间接筹资形成的主要是股权资金,主要用于满足企业资金周转的需要。( )
- 技术测定法可能是最完备的方法,它可以完全独立的用于研究各种成本性态。( )
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