参考答案

(1) 2008年1月1日借：无形资产 900银行存款 200累计摊销 20贷：无形资产 120营业外收入 100其他业务收入 400主营业务收入 500借：其他业务成本 300投资性房地产累计折旧 200贷：投资性房地产 500借：主营业务成本 100贷：开发成本（开发产品） 1002008年12月31日借：管理费用 (900÷6) 150贷：累计摊销 150
(2) 2008年12月31日无形资产列报金额=900-150=750（万元）；影响营业利润的金额为150万元。应交所得税=(1 000十150-900÷10)× 25%=265（万元）递延所得税资产= (150-900÷10)×25%=15（万元）或：计税基础=900-900÷10=810（万元）可抵扣暂时性差异=810-750=60递延所得税资产=60×25%=15（万元）所得税费用=265-15=250（万元）
(3) 2009年12月31日计提无形资产碱值准备=900-150×2-375=225（万元）借：资产减值损失 225贷：无形资产减值准备 225
(4) 2009年12月31日无形资产列报金额-375（万元）影响营业利润的金额=150+225=375（万元）应交所得税=(1 000+150-900÷10+225)×25%=321.25（万元）递延所得税资产=（150-900÷10 +225）×25%=71.20（万元）或：计税基础=900-900÷10×2=720（万元）可抵扣暂时性差异=720-375=345（万元）递延所得税资产余额=345×25%=86.25（万元）递延所得税资产发生额=86.25-15=71.25（万元）所得税费用=321.25-71.25=250（万元）
(5) 2010年12月31日无形资产摊销的金额=375÷4=93.75（万元）无形资产列报金额=375-93.75=281.25（万元）影响营业利润的金额为93.75万元成交所得税=(1 000+ 93.75-900÷10)×25%=250.94（万元）递延所得税资产=(93.75-900÷10)×25%=0.94（万元）或：计税基础=900-900÷10×3=630（万元）可抵扣暂时性差异余额=630-281.25=348.75（万元）递延所得税资产余额=348.75×25%=87.19（万元）递延所得税资产发生额=87.19-86.25=0.94（万元）所得税费用=250.94-0.94=250（万元）
(6)2011年12月31日计提的无形资产减值准备=375-93.75×2-150=37.5（万元）无形资产列报金额=150（万元）影响营业利润的金额=93.75+37.5=131.25（万元）应交所得税=(1000+93.75+37.5-900÷10)×25%=260.31（万元）递延所得税资产发生额=(93.75+37.5-900÷10)×25%=10.31（万元）或：计税基础=900-900÷10×4=540（万元）可抵扣暂时性差异余额=540-150=390（万元）递延所得税资产余额=390×25%=97.5（万元）递延所得税资产发生额=97.5-87.19=10.31（万元）所得税费用=260.31-10.31=250（万元）
(7)2012年3月1日持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。2012年无形资产的摊销金额=150÷2×2/12=12.5（万元）无形资产账面价值=900-(150×2+93.75×2+12.5)-(225+37)=137.5(万元)公允价值减去处置费用后的净额=130-6.5=123.5（万元）需要调整账面价值，差额=137.5-123.5=14（万元）借：资产减值损失 14贷：无形资产减值准备 14
(8)2012年7月1日无形资产的处置损益=130-[900-(150×2+93 75×2+12.5)-(225+37.5+14)]-6.5=0