- 单选题某外商投资企业属于原适用低税率的企业,2007年成立且当年获利。适用企业所得税税率15%,享受两免三减半的优惠政策,假定2011年应纳税所得额为200万元。2011年度该外商投资企业应缴纳企业所得税( )万元。
- A 、15
- B 、24
- C 、25
- D 、50
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【正确答案:B】
根据有关规定,原享受企业所得税15%税率的企业,且属于2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业可享受税收优惠过渡的,一律按照国发[2007]39号文件第一条第二款规定按过渡期税率减半,即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税,2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税,2010年按22%税率计算的应纳税额实行减半征税,2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税,2012年及以后年度按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。
所以,应纳企业所得税税额=200×24%×50%=24(万元)。
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- 1 【综合题(主观)】本题考核企业所得税某中外合资企业2007年进入获利年度,享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。2011年发生下列业务:(1)账面销售产品合同注明收入2000万元人民币,销售成本900万元人民币(不含劳动力成本费用及相关因素),技术咨询收入合同注明600万元人民币,技术咨询成本150万元人民币(不含劳动力成本费用及相关因素)。当年缴纳增值税80万元、营业税金及附加30万元。(2)按董事局决议当年支付150名员工合理工资400万元,支付国家规定的社保基金100万元,支付职工家庭财产保险费50万元。该企业实际支付职工福利费59万元、职工教育经费12万元,拨缴工会经费8万元。(3)企业直接向境内一家高科技企业投资(居民企业),当年分得该高科技企业投资分红30万元。企业还分得来自经济特区的子公司的税后利润100万元。(4)企业开支业务招待费30万元,向非金融机构(非关联方)支付借款期9个月的200万元短期借款,利息支出18万元(金融机构同期同类贷款年利率8%),签订借款合同;取得国债利息收入20万元。(5) 2011年12月向境外非关联企业购买一项专利权,合同规定支付专利转让费100万欧元(汇率1:10),该境外企业在境内未设立机构、场所,无形资产的使用年限为10年。(6)企业全部销售都签订合同,购买商标权均签订产权转移书据;其他管理费用300万元。要求计算:(1)该企业当年应计算缴纳企业所得税的收入总额;(2)业务招待费允许在企业所得税前扣除的限额;(3)企业应缴纳的印花税;(4)企业当年税前可扣除的借款利息;(5)企业的扣除项目金额合计数;(6)企业应纳税所得额和应缴纳的企业所得税;(7)企业应扣缴的税款。
- 2 【多选题】下列各项中,属于外商投资企业的有( )。
- A 、外国某公司与中国某公司,经中国政府批准,在中国境内设立的,由双方共同投资、共同经营,按照各自的出资比例共担风险、共负盈亏的企业
- B 、外国某自然人同中国某公司,经中国政府批准,在中国境内设立的,由双方通过订立合作合同约定各自的权利与义务的企业
- C 、经中国政府批准,在中国境内设立的某外国公司的分支机构
- D 、外国某公司与中国某公司,经中国政府批准,在中国境内设立的股份有限公司
- 3 【多选题】A中外合资经营企业有投资者甲、乙、丙、丁。下列各项属于外商投资企业投资者股权变更的有( )。
- A 、甲将其持有的A中外合资经营企业的全部股权转让给乙
- B 、乙经其他各方投资者同意向其母公司转让其持有的A中外合资经营企业的40%的股权
- C 、A中外合资经营企业依法增加注册资本,全体股东按原出资比例追加投资
- D 、丁由于资金紧张,经其他各方投资者同意将其持有的A中外合资经营企业的股权质押给B银行
- 4 【单选题】某企业为一般纳税人企业,适用税率17%,近日购进一批原材料,取得税控专用发票,购货数量1000吨,共支付价税合计款175500元;支付运输费50000元,取得运输企业开具的运输结算单据,则可以抵扣的进项税为( )元。
- A 、28350
- B 、31000
- C 、29630
- D 、253153
- 5 【多选题】《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业,是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。
- A 、在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制
- B 、在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制
- C 、在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制
- D 、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制
- 6 【多选题】A中外合资经营企业有投资者甲、乙、丙、丁。下列各项属于外商投资企业投资者股权变更的有( )。
- A 、甲将其持有的A中外合资经营企业的全部股权转让给乙
- B 、乙经其他各方投资者同意向其母公司转让其持有的A中外合资经营企业的40%的股权
- C 、A中外合资经营企业依法增加注册资本,全体股东按原出资比例追加投资
- D 、丁由于资金紧张,经其他各方投资者同意将其持有的A中外合资经营企业的股权质押给B银行
- 7 【单选题】甲企业为一工业企业,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲企业2014年度财务报告于2015年3月31日经董事会批准对外报出。2015年2月6日,甲企业发现2014年漏记某项生产设备折旧费用50万元,金额较大。对于上述事项,下列说法中不正确的是()。
- A 、甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
- B 、如果该生产设备生产的产品尚未完工,漏计的折旧费用不影响当期损益
- C 、如果该生产设备生产的产品已全部完工,但尚未对外销售,甲企业更正该差错时应借记“库存商品”科目,贷记“累计折旧”科目
- D 、如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售,甲企业更正该差错时应借记“以前年度损益调整”科目,贷记“累计折旧”科目
- 8 【多选题】A中外合资经营企业有投资者甲、乙、丙、丁。下列各项属于外商投资企业投资者股权变更的有( )。
- A 、甲将其持有的A中外合资经营企业的全部股权转让给乙
- B 、乙经其他各方投资者同意向其母公司转让其持有的A中外合资经营企业的40%的股权
- C 、A中外合资经营企业依法增加注册资本,全体股东按原出资比例追加投资
- D 、丁由于资金紧张,经其他各方投资者同意将其持有的A中外合资经营企业的股权质押给B银行
- 9 【多选题】下列企业适用的企业所得税税率均为25%,不考虑其他的纳税调整事项,关于递延所得税的会计处理,下列说法中正确的有( )。
- A 、甲公司2019年经营亏损1亿元,公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额,为此确认递延所得税资产2 500万元
- B 、乙公司2019年年初购入设备一台,公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧,该设备符合税收优惠条件,计税时按年数总和法计提折旧,当年比年限平均法多计2 000万元,为此确认递延所得税资产500万元
- C 、丙公司2019年年初以2 000万元购入一项其他权益工具投资,2019年年末该项金融资产的公允价值为4 000万元,为此公司确认递延所得税负债500万元
- D 、丁公司2018年12月以4 000万元购入一项投资性房地产,税法规定按20年采用年限平均法计提折旧,丁公司采用公允价值模式对其进行后续计量,2019年年末该项投资性房地产的公允价值为4 200万元,为此确认递延所得税资产100万元
- 10 【多选题】下列企业适用的企业所得税税率均为25%,不考虑其他的纳税调整事项,关于递延所得税的会计处理,下列说法中正确的有( )。
- A 、甲公司2019年经营亏损1亿元,公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额,为此确认递延所得税资产2500万元
- B 、乙公司2019年年初购入设备一台,公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧,该设备符合税收优惠条件,计税时按年数总和法计提折旧,当年比年限平均法多计2000万元,为此确认递延所得税资产500万元
- C 、丙公司2019年年初以2000万元购入一项其他权益工具投资,2019年年末该项金融资产的公允价值为4000万元,为此公司确认递延所得税负债500万元
- D 、丁公司2018年12月以4000万元购入一项投资性房地产,税法规定按20年采用年限平均法计提折旧,丁公司采用公允价值模式对其进行后续计量,2019年年末该项投资性房地产的公允价值为4200万元,为此确认递延所得税资产100万元
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- 下列项目中,应当缴纳印花税的是( )。
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