参考答案

从内部控制五要素方面分析出现的问题。
内部环境:
①企业文化与沟通:2005年7月,三鹿酸奶在天津、衡水、沧州市场出现断货现象,生产厂销售部与仓库人员为了缩短物流时间,擅自将正在检测过程中的产品提前出厂,导致了轰动一时的“早产奶”事件。这表明该公司的控制环节出现了问题,员工为了缩短物流时间,出现了早产奶事件,这是一种不诚实、不合法的行为,说明企业在诚信和道德观上出现了严重问题。
②人力资源与实务:三鹿在“摆平”舆论之后,除了将销售部门有关人员调离岗位,对三鹿酸奶销售的直接负责人采取了扣除20%年薪的处罚外,没有从消除内控隐患的角度思考问题。表明公司的惩戒措施不到位,在人力资源政策和实务上出现了问题。
风险评估:三鹿的内部控制都是针对常规事项进行设计的(如奶粉的营养成分是否达标等),而对例外事项(如添加三聚氰胺)则重视不足。
控制活动:预防性控制没有做好。根据三鹿相关负责人的介绍,在2007年底前向三鹿集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而三鹿集团对这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有“诚信记录”。这说明企业在对牛奶供应者的授权审批控制方面出现了问题。
信息与沟通:三鹿集团在2008年3月接到消费者反映,但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时,却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众。同时,在2008年3月,三鹿集团就已经接到消费者的投诉,6月份反映的人越来越多,但直到2008年8月2日,三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。该公司已经发现问题,但是没有确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。