参考答案

(1)广告费用扣除错误。按税法规定,当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。
调增应纳税所得额=600 000-25 000 000×2%=100 000(元)
(2)租赁费用扣除错误。按税法规定,经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。
调增应纳税所得额=50 000-50 000/10×5=25 000(元)
(3)业务招待费用扣除错误。按税法规定,经营收入不超过1500万元的部分,扣除额不得超过收入的5‰,经营收入超过1 500万元的部分,扣除额不得超过收入部分的3‰。
调增应纳税所得额=145 000-15 000 000×5‰-10 000 000×3‰=40 000(元)
(4)坏账准备金提取错误。按税法规定,除另有规定外,提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。
调增应纳税所得额=12 000-(1 200 000+400 000)×5‰=4 000(元)
(5)短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。
调增应纳税所得额=24 000(元)
(6)上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定,提取比例不得超过总收入的2%。
调增应纳税所得额=550 000-(25 000 000+180 000+15 000)×2%=46 100(元)
(7)国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120 000(元)
(8)股份公司的投资收益计算错误。按税法规定,被投资方发生的经营亏损,投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利,只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分,才计算补缴企业所得税。
财务人员已计算的金额=255 000-195 000=60 000(万元)
调增应纳税所得额=255 000/(1-15%)-60 000=240 000(元)