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首页税务师职业资格考试题库正文

多选题甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲乙均为一般纳税人），税务机关核定，甲企业白酒的消费税最低计税价格为 20 万元 / 吨；2023 年 3 月甲企业向乙公司销售自产白酒，开具增值税专用发票注明数量 1000 箱，不含税销售额为 66 万元，乙公司将其全部销售，不含税销售额为 100 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。（每箱白酒 6 瓶，每瓶白酒 500 克）
A 、甲企业消费税计税销售额为 60 万元
B 、乙企业增值税销项税额为 13 万元
C 、甲企业应纳消费税 12.3 万元
D 、甲企业应纳增值税 8.58 万元
E 、甲企业应纳消费税 13.5 万元

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参考答案

【正确答案：B,D,E】

选项 A，生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70% 以下，但是高于税务机关核定的最低计税价格，所以按生产企业的销售价格为消费税计税销售额；选项 B，乙企业增值税销项税额 =100×13%=13（万元）；选项 C、E，甲企业应纳消费税 =66×20%+1000×6×0.5÷10000=13.5（万元）；选项 D，甲企业应纳增值税 =66×13%=8.58（万元）。

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