计算2011年12月出口货物应退还的增值税；_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某企业2011年度有关经营情况如下：（1）1-12月取得境内产品销售收入3000万元（含12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（含12月份600万元）；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅收入40万元；（2）12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；（3）12月份转让股权收益70万元；取得国债利息收入30万元；（4）全年销售（经营）成本7300万元（未含12月份不能抵扣的增值税）；管理费用130万元，其中与生产经营相关的业务招待费70万元、新产品的研究开发费60万元；在财务费用账户列支：经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元（同朗同类银行借款年利率为5%），企业当年没有发生销售费用；（5）在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，自然灾害损失30万元（取得保险公司赔偿5万元）；（6）从与我国签订有税收协议的A国分支机构取得税后收益40万元，该国企业所得税税率为20%，分支机构在A国已按10%的优惠税率缴纳了企业所得税。（注：增值税税率17%，退税率13%，服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，不考虑城建税和教育费附加）根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：
题目：计算2011年12月出口货物应退还的增值税；

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参考答案

12月份免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-13%）=24（万元）应纳增值税额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元）出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元）2011年12月出口货物应退还的增值税=35.50（万元）

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