- 综合题（主观）
题干：5.A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人。2017年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2017年底到期，2018年8月重新认证通过。2018年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。（1）审核2017年度纳税情况，记录如下信息：①2017年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。②2017年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。③2017年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。④2017年资产负债表的所有者权益部分如下表：经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：借：资本公积一其他资本公积1000000贷：实收资本1000000公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30%。（2）审核2018年度纳税情况，记录如下信息：①2018年第一个季度按25%预缴企业所得税。2018年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2020年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。②张先生于2018年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元。2018年以来，A公司的实收资本没有发生变化。?要求：根据上述资料，请回答下列问题。
题目：?2018年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入？请简要说明理由，并计算应缴纳的个人所得税。
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参考答案①股权对应的净资产份额=14360000 x 30% = 4308000 （元）=430. 8 （万元）＞ 股权转让收入350万元，视为股权转让收 入明显偏低，但税务机关不需要重新核定 转让收入。
理由：将股权转让给其能提供具有法律效 力身份关系证明的配偶，取得股权转让收 人明显偏低的，视为有正当理由，税务机 关无须核定股权转让收入。
②被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。股权原值共计=1000x30% + 100x30% + 6= 336 （万 元）。
张先生应纳个人所得税=（ 350-336） x 20% = 2. 8 （万元）。
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- A 、公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合规定的分配利润
- B 、公司合并、分立、转让主要财产
- C 、?公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使 公司存续的
- D 、不按公司章程规定的期限召开股东会
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