- 简答题
题干：甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，于2015年12月1日至12月15日对甲公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：（1）甲公司信用管理部门对销售单进行赊销批准后，仓库才能经批准后的销售单供货。且仓库供货的职责应当与装运部门装运货物的职责相分离。（2）甲公司开具账单部门审核发货单和销售单后开具预先连续编号的销售发票，在保留销售发票副本后将相关单据送交会计部门职员E审核。（3）甲公司会计部门职员E核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。
题目： 针对第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断甲公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
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参考答案第（1）项：不存在缺陷。
第（2）项：不存在缺陷。
第（3）项：存在缺陷会计部门职员E一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。理由：如果主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记，才符合职责分离的要求。 建议：主营业务收入明细账和应收账款明细账应该由不同岗位的人员来登记。
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