10月该企业国内销售环节应纳增值税为多少？_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.04万元。（2）进口一批高档化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口高档化妆品的80%。（3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，高档化妆品30万元。（4）销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。（5）将成本为1.4万元的新研制的高档化妆品赠送给消费者使用。（高档化妆品成本利润率为5%）本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。（高档化妆品的消费税税率为15%）
题目：10月该企业国内销售环节应纳增值税为多少？

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参考答案

a.组成成套化妆品出售，销项税额=48*13%=6.24万元

b销售其他高档化妆品的销项税额=150*13%=19.5万元

c将自产高档化妆品对外赠送，视同销售，销项税额=1.4*(1+5%)/(1-15%)*13%=0.22万元

d进口业务产生的进项税额=12.85+2*9%=13.03万元

增值税销项税额为：1.04+6.24+19.5+0.22=27万元

国内销售环节应纳增值税额为：27-13.03=13.97万元

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