某金银饰品店为增值税一般纳税人，2021 年 9 月采取“以旧换新”方_税务师职业资格考试题库

单选题某金银饰品店为增值税一般纳税人，2021 年 9 月采取“以旧换新”方式销售纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 0.6 万元，旧项链作价 0.4 万元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 0.2 万元，当月无进项税额；2021 年 11 月销售金银首饰取得不含税销售额 50 万元，另采取“以旧换新”方式销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入 25.2 万元，收回旧金银首饰作价 11.7 万元（含税）。11 月进项税额 8.17 万元。该金银饰品店 9 月和 11 月分别应纳增值税（）万元。
A 、0.29、1.69
B 、0.29、2.29
C 、0.23、 0
D 、0.28、2.29

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参考答案

【正确答案：C】

纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的销售价格确定销售额。

9 月应纳增值税＝0.2×10÷（1＋13%）×13%＝0.23（万元）。

11 月应纳增值税＝50×13%＋（25.2－11.7）÷（1＋13%）×13%－8.17＝-0.12（万元），因此 11 月不用缴纳增值税，留抵 0.12 万元。

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