- 多选题某大型超市存在的下列事项中,注册会计师通常需要保持警觉的有()。
- A 、现金交易比例较高
- B 、企业资金存放于管理层个人账户
- C 、存在少量银行调节事项
- D 、长期挂账的大额预付款项
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【正确答案:B,D】
在实施货币资金审计的过程中,如果被审计单位存在以下事项或情形,注册会计师需要保持警觉:
1.被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式不同;(选项A不选,因为超市常用的结算模式导致现金交易比例较高)
2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;
3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;
4.在没有经营业务的地区开立银行账户;
5.企业资金存放于管理层或员工个人账户;(选项B)
6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;
7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表;
8.存在长期或大量银行未达账项;
9.银行存款明细账存在非正常转账的"一借一贷";
10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等) ;
11.存在大额外币收付记录,而被审计单位并不涉足外贸业务;
12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。
除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外,注册会计师在审计其他财务报表项目时,还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形。例如:
1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;
2.长期挂账的大额预付款项;(选项D)
3.存在大额自有资金的同时,向银行高额举债;
4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致;
5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;
6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。
- 1 【多选题】在下列各项中,A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有()。
- A 、存款利息收入
- B 、借款利息支出
- C 、营业外收入
- D 、房屋租赁收入
- 2 【多选题】在下列各项中,注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有()。
- A 、存款利息收入
- B 、借款利息支出
- C 、营业外收入
- D 、房屋租赁收入
- 3 【多选题】在存货监盘时,注册会计师通常需要收集下列()证据,以便为存货的计价测试提供基础。
- A 、所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况
- B 、管理层完成的存货盘点记录的复印件
- C 、盘点期间存货移动相关的书面记录
- D 、 存货的出、入库资料
- 4 【单选题】 下列事项中,注册会计师通常无须与治理层沟通的是( )。
- A 、 被审计单位管理层不允许注册会计师寄发询证函,注册会计师认为原因不合理
- B 、 注册会计师执业过程中识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
- C 、 注册会计师在监盘固定资产过程中发现某台打印设备闲置
- D 、 注册会计师执业过程中识别出被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
- 5 【多选题】下列各项中,通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。
- A 、确定财务报表整体的重要性
- B 、确定审计工作底稿归档的最晚日期
- C 、确定是否利用被审计单位的内部审计工作
- D 、评价审计抽样的结果
- 6 【单选题】下列各项中,注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是()。
- A 、确定财务报表整体的重要性
- B 、评估会计政策的恰当性
- C 、实施控制测试
- D 、确定细节测试的样本规模
- 7 【多选题】下列各项因素中,通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有( )。
- A 、评估的认定层次重大错报风险
- B 、被审计单位管理层的配合程度
- C 、函证信息与特定认定的相关性
- D 、被询证者的客观性
- 8 【多选题】下列各项中,通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。
- A 、确定财务报表整体的重要性
- B 、确定是否利用被审计单位的内部审计工作
- C 、确定是否针对重大的交易、账户余额或披露实施实质性程序
- D 、确定审计工作底稿归档的最晚日期
- 9 【单选题】下列各项中,注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是()。
- A 、评估会计政策的恰当性
- B 、确定财务报表整体的重要性
- C 、实施控制测试
- D 、确定细节测试的样本规模
- 10 【多选题】下列各项中,注册会计师通常认为适合运用分析程序的有()。
- A 、营业外收入
- B 、营业收入
- C 、应付职工薪酬
- D 、固定资产的累计折旧
- 下列有关企业风险管理文化理解正确的有( )。
- 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
- 计算扩建项目的静态回收期。如果类似项目的静态回收期通常为3年,E公司是否应当采纳该扩建项目?请说明原因。
- 当期免抵退税额;
- 下列各项中不符合可靠性要求的是( )。
- 若按照目前市价投资于B股票,并长期持有,计算其期望报酬率。
- 请根据波特五力模型和差异化战略理论,分别从消费者和同业竞争两方面简要分析康泰公司实施差异化战略的优点和缺点(无须描述波特五力模型)。
- 针对资料一第(1)、(2)和(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。 【考点】营业收入重大错报风险的识别和评估
- A公司就破产申请提出的两项异议是否成立?并分别说明理由。
- 以下关于集团审计的说法,错误的有( )。
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