- 综合题（主观）
题干：A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。主要原材料均在国内采购,产品主要自营出口到美国,其中约40%的产品委托美国APX公司代理销售。资料一:A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2011年9月,甲公司的财务总监突然离职,由于短期内无法找到合适的替代人选,甲公司安排负责销售业务的张总兼任财务总监,管理财务工作。张总曾自修过会计知识,但未取得会计从业资格证书。(2)甲公司产品以美元定价,人民币对美元汇率由2010年的7.3:1升值到2011年的6.8:1,之后基本保持稳定。甲公司产品销售自2011年初至2011年9月基本稳定。2011年10月起,由于APX公司销售情况良好,订单大幅增加,甲公司加大了产品的出口,第四季度实现的销售收入占全年销售收入的40%。2011年初至2011年末,甲公司主要原材料采购价格和销售价格基本稳定,但在2011年提高了员工的基本工薪,减少了加班时长,改善了职工生活设施,导致产品成本有1%的上升。(3)产品销售采用赊销方式,正常信用期为30天,甲公司按账龄分析法计提坏账准备。由于金融危机,2011年年末,APX公司销售后回款困难,出现了债务危机,面临破产,甲公司收回应收账款的可能性很小。甲公司已在报表附注披露,2011年12月31日的应收账款中有36790万元为APX公司所欠,甲公司正在采取相应的应对措施。(4)甲公司于2006年初投产的主要生产线,由于技术落后难以满足生产需要,准备拆除。该生产线原值2200万元,预计使用10年,净残值200万元。甲公司对固定资产折旧选用年限平均法,机器设备预计使用10年,房屋建筑物预计使用40年。(5)近2年银行存款各月均未出现较大的波动,短期借款的利息费用平均在300万元左右。由于新建主要生产线总投资为6000万元,需要借款,甲公司于2011年1月借人的1年期、年利率6%的银行借款5000万元。除了上述专门用于扩建生产线的长期借款外,甲公司没有其他长期借款。该生产线于2011年3月开工,2011年12月底完工投入使用。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:[artificial/abc6cdca717-6dca-4d30-b5b7-75d7e113343f.jpg]资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:(1)抽取本年营业收入明细账中一定数量的销售记录,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同、海关报关单及代销清单一致。(2)抽取本年一定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。(3)计算本年重要产品的毛利率,与上年比较,检查是否存在异常,各年之间是否存在较大波动,查明原因。(4)检查2012年应收账款的收回情况。(5)检查固定资产的相关完工验收文件,检查是否已按规定计提折旧。(6)实地查看固定资产,询问其使用情况。(7)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。(8)获取董事会审议通过了2011年度利润分配方案。
题目：要求: (1)针对资料一(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于:营业收入、营业成本、应收账款、资产减值损失、存货、在建工程、固定资产、长期借款/短期借款)的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。 (2)针对资料三(1)至(8)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。
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参考答案(1)
(2)
解析:应收账款周转率(次)=销售收入÷平均应收账款其中:平均应收账款=(期初应收账款+期末应收账款)/2销售收入为扣除折扣与折让后的净额;应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=(平均应收账款×360)÷销售收入净额
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热门试题换一换
- B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： (1)存货盘点范围、地点和时间安排 (2)存放在外地公用仓库存货的检查 对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。 (3)存货数量的确定方法 对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 (4)盘点标签的设计、使用和控制 对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 (5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 要求：针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
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