- 多选题2014年3月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备(2010年1月1日后购入的)和其持有的一项长期股权投资。(1)甲公司该批产品的账面余额为420万元,已计提存货跌价准备20万元;公允价值(计税价格)为400万元;交易性金融资产的账面余额为520万元(其中:成本为420万元,公允价值变动为100万元),公允价值为600万元。(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元,公允价值为-700万元;生产设备的账面原值为480万元,已计提折旧200万元,公允价值300万元,另外乙公司向甲公司支付银行存款17万元。(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资(未达到控制)支付相关税费3万元,为换入固定资产支付运杂费5万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元,为换入交易性金融资产支付相关税费2万元。(4)假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。(5)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值均能够可靠地计量。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列关于非货币性资产交换的账务处理,正确的有()。
- A 、甲公司换出的库存商品,应该作为销售处理,按照其公允价值确认收入,同时结转相应的成本
- B 、甲公司将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益
- C 、乙公司将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收入
- D 、乙公司将换出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入投资收益
- E 、乙公司应将换人交易性金融资产支付的相关税费计入换入资产成本
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
换出资产公允价值与账面价值差额的处理与出售资产相同,选项A、B、C和D均正确;换入交易性金融资产支付的相关税费应计入投资收益,选项E错误。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】20×2年3月2日，甲公司以一批A产品和一项固定资产(生产经营用设备)换人乙公司一项无形资产，相关资料如下：(1)甲公司换出的A产品成本为50万元，公允价值(等于其计税价格)为80万元；换出的固定资产，已使用1年，原价为260万元，已计提折旧60万元，计提减值准备20万元，经税法确定换出固定资产应确认增值税销项税额为34万元。乙公司换出无形资产的原价为450万元，累计摊销为245万元。经过双方协商，乙公司另向甲公司支付补价20万元并同时支付增值税款47．6万元。(2)甲公司为换出该设备发生清理费7万元，换入无形资产产生手续费8万元。乙公司为换入A产品支付运杂费等5万元，为换出无形资产确认营业税10万元。20×2年3月10 日，相关产权手续已经办妥，设备也已经运抵乙公司。(3)乙公司将换入设备用于管理用固定资产核算，预计净残值为16．09万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。(4)乙公司换入的产品作为原材料入账，计划用于乙公司产品生产。年末该批材料市场公允价值大幅下跌，市场公允价值为40万元。乙公司将该批用于生产完工产品还需将发生加工76．09万元，产品预计市场售价为140万元，预计销售过程中还将产生相关税费金额为预计销售价款的15%。其他资料：该项资产交换不具有商业实质，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。要求：(1)分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录；(2)计算20×2年末乙公司换入固定资产和材料应当在资产负债表中列示的金额。(计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位)
- 2 【单选题】2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（ ）。
- A 、160万元，0
- B 、40万元，74万元
- C 、114万元，0
- D 、15万元，20万元
- 3 【单选题】2014年11月5日,甲公司销售一批商品给乙公司,销售价款为150万元,增值税税额为25.5万元,款项尚未收到。2014年12月31日对该应收账款计提坏账准备10万元。2015年2月甲公司将该应收账款出售给银行,售价为100万元。甲公司根据以往经验,预计该应收账款的商品将发生部分销售退回,估计退回部分的货款为50万元,增值税销项税额为8.5万元,实际发生的销售退回由甲公司负担。假定银行对该应收债权不具有追索权,那么,甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。
- A 、7
- B 、95.5
- C 、50
- D 、17
- 4 【单选题】2014年1月3日,甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价,取得乙公司40%有表决权资本,能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时,乙公司所有者权益账面价值为11000万元,可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2014年度的利润总额为()万元。
- A 、700
- B 、-600
- C 、100
- D 、200
- 5 【单选题】2014年3月1日,甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用,租赁期为6年,每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,该写字楼的买价为3000万元;2014年12月31日,该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费,则该项投资性房地产对甲公司2014年度利润总额的影响金额是()万元。
- A 、180
- B 、200
- C 、350
- D 、380
- 6 【多选题】2014年3月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备(2010年1月1日后购入的)和其持有的一项长期股权投资。(1)甲公司该批产品的账面余额为420万元,已计提存货跌价准备20万元;公允价值(计税价格)为400万元;交易性金融资产的账面余额为520万元(其中:成本为420万元,公允价值变动为100万元),公允价值为600万元。(2)乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元,公允价值为-700万元;生产设备的账面原值为480万元,已计提折旧200万元,公允价值300万元,另外乙公司向甲公司支付银行存款17万元。(3)甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资(未达到控制)支付相关税费3万元,为换入固定资产支付运杂费5万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元,为换入交易性金融资产支付相关税费2万元。(4)假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。(5)非货币性资产交换具有商业实质且公允价值均能够可靠地计量。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。关于换入资产入账价值的确定,下列说法中正确的有()。
- A 、甲公司换入长期股权投资的入账价值为703万元
- B 、甲公司换入固定资产的入账价值为305万元
- C 、乙公司换入库存商品的入账价值为403万元
- D 、乙公司换入交易性金融资产的入账价值为600万元
- E 、乙公司换入交易性金融资产的入账价值为602万元
- 7 【单选题】2014年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,含税价为130万元。2014年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协商,甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100万元,增值税税率为17%,产品成本为90万元。乙公司为转让的产品已计提了存货跌价准备2万元,甲公司为该债权计提了坏账准备10万元。假定不考虑其他税费。乙公司该项债务重组影响的利润总额为()万元。
- A 、13
- B 、12
- C 、25
- D 、23
- 8 【单选题】甲公司2012年末决定将自产的一批产品作为职工福利发放给职工，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元，甲公司适用的增值税税率为17%。至2012年12月31日，该批职工福利已决定发放但尚未实际发放。假定不考虑其他因素，则甲公司上述业务对应付职工薪酬的影响金额为（ ）。
- A 、0
- B 、80万元
- C 、100万元
- D 、117万元
- 9 【单选题】某公司2014年3月进口一批货物，海关完税凭证已取得，注明代征进口环节增值税46.7万元，入关后找国内运输企业运输并支付其费用3万元（取得税控货运发票）。本月已全部售出，取得含税销售额350万元。该企业本月缴纳的增值税为（ ）万元。
- A 、3.94
- B 、3.78
- C 、4.32
- D 、4.53
- 10 【单选题】2014年7月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1170万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2015年9月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批商品、一台生产经营用设备和一项可供出售金融资产偿还全部债务。乙公司偿债资产的相关资料如下：（1）用于偿债的商品成本为270万元，公允价值和计税价格均为300万元，未计提存货跌价准备；（2）用于偿债的设备原价为1000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备160万元，公允价值和计税价格均为500万元；（3）用于偿债的可供出售金融资产的账面价值为90万元（其中成本为80万元，公允价值变动为10万元），公允价值为100万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司收到上述资产后不改变用途，对应收债权已计提坏账准备200万元。下列有关乙公司债务重组的处理，不正确的是（ ）。
- A 、债务重组利得为134万元
- B 、影响营业利润的金额50万元
- C 、影响营业外收入的金额194万元
- D 、影响其他综合收益的金额为0
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