计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额_注册会计师考试题库

计算题
题干：我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2015年经营及分配状况如下：（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。

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参考答案

企业甲取得的境外所得总额=808×50%+96=500（万元）

企业甲取得的境内外所得总额=500+2400=2900（万元）

企业甲总应纳税额=2900×25%=725（万元）

抵免限额=725×500/2900=125（万元）

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