根据资料四，分别判断甲公司和乙公司该交易是否适用非货币性资产交换准则并说明理由，分别编制甲公司和乙公_中级会计职称考试题库

首页中级会计职称考试题库正文

综合题（主观）
题干：甲公司为增值税一般纳税人，销售商品的增值税税率为13%，2024年部分交易和业如下:资料一:2024年1月首次购入A商品2000件，取得增值税专用发票上注明的价款为22万元，增值税税额为28.86万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费，取得增值税专用发票上注明的价款为4万元，增值税税额为0.24万元，入库时发生挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗5%。资料二:2024年2月，甲公司将200件外购的A商品发放给职工作为春节福利，职工中70%为一线生产工人，30%为厂部管理人员。资料三:截至2024年2月29日，甲公司尚有库存A商品800件，其中，300件与丁公司签订不可撤销的销售合同，每件合同价格为0.15万元，市场价格为0.12万元。销售每件A商品预计发生的销售费用及税金为0.01万元。此前A商品未计提过存货跌价准备。2024年3月5日，甲公司按合同约定将300件商品交付给丁公司。资料四:2024年3月10日，经与乙公司协商，甲公司以200件A商品换入乙公司的一项专利技术。当日，甲公司将商品运抵乙公司，向乙公司开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.12万元，同时双方办妥了专利技术所有权转让手续，乙公司向甲公司开具的专利技术增值税专用发票上注明的增值税税额为1.32万元。交换日，每件A商品公允价值为0.12万元，经评估确认，专利技术账面余额为28万元，累计摊销为10万元，公允价值为22万元，乙公司另以银行存款支付甲公司3.8万元差价。假定该交易具有商业实质，甲公司将取得的专利技术作为无形资产核算，乙公司将取得的A商品作为库存商品核算。资料五:2024年3月30日，甲公司与丙公司签订债务重组协议，协议约定甲公司以其外购的100件A商品抵偿所欠丙公司15万元债务。当日，A商品的市场价格(计税价格)为每件0.12万元(不含增值税)，甲公司将A商品运抵丙公司，开具的增值税专用发票上注明的税额为1.56万元，丙公司支付运杂费1万元。当日丙公司该债权公允价值为14万元，丙公司已就该债权计提了2万元坏账准备，取得的存货作为库存商品核算。资料六:2024年4月1日，甲公司与戊公司签订合同，向其销售A商品200件，每件单价为0.15万元(不含增值税)。合同约定，A商品于合同开始日交付100件，剩余100件于2024年5月1日交付，只有当所有商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部合同对价。2024年5月1日，甲公司交付剩余商品并收到合同价款。要求:
题目：根据资料四，分别判断甲公司和乙公司该交易是否适用非货币性资产交换准则并说明理由，分别编制甲公司和乙公司相关的会计分录。
A 、null

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

【正确答案：null】

①甲公司不适用非货币性资产交换准则。

理由:甲公司换出资产为存货，该非货币性资产交换适用《企业会计准则第14号——收入》中的非现金对价的相关规定进行会计处理。

会计分录:

甲公司收到的补价3.8万元中，增值税差为1.8万元(3.12-1.32)，价差为2万元(3.8-1.8)。

借:无形资产 22

　应交税费——应交增值税(进项税额) 1.32

　银行存款 3.8

　贷:主营业务收入 24(22+2)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.12

借:主营业务成本 22

　存货跌价准备 2(5×200/500)

　贷:库存商品 24

②乙公司适用非货币性资产交换准则。

理由:补价3.8=价差(200×0.12-22)+增值税差(3.12-1.32)。

乙公司以无形资产换入存货，换出资产和换入资产均为非货币性资产，补价比例=价差/整个资产交换金额=2/24×100%=8.33%<25%，因此乙公司适用非货币性资产交换准则。

会计分录:

借:库存商品 24(22+2)

　应交税费——应交增值税(进项税额) 3.12

　累计摊销 10

　贷:无形资产28

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.32

　　银行存款3.8

　　资产处置损益4

您可能感兴趣的试题

热门试题换一换

亿题库—让考试变得更简单

已有600万用户下载

每日一练
通关密卷
高频考点
高频模拟
考点练习
学习报告
历年真题
错题/收藏

OAR2G

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功