甲公司为一家上市公司，其 2×21 年度财务报表于 2×22 年 4 月 30 日经董事会批准对外报_注册会计师考试题库

多选题甲公司为一家上市公司，其 2×21 年度财务报表于 2×22 年 4 月 30 日经董事会批准对外报出。因甲公司未按时发货致使乙公司发生重大经济损失，2×21 年 12 月，乙公司将甲公司告上法庭，经咨询律师，甲公司估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费在 760万元至 1000 万元之间（其中诉讼费 10 万元），且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此，甲公司确认了 880 万元的预计负债。2×22 年 3 月 30 日，法院判决甲公司败诉，需要赔偿 1200 万元，同时承担诉讼费 12 万元。甲公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。甲公司 2×21 年所得税汇算清缴在 2×22 年 4 月 10 日完成。根据税法的相关规定，该项预计负债产生的损失只有在实际发生时才允许税前扣除，甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列各项有关甲公司上述资产负债表日后调整事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A 、调减 2×21 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目 224.1 万元
B 、调减 2×21 年 12 月 31 日资产负债表“货币资金”项目 332 万元
C 、调增 2×21 年度利润表“营业外支出”项目 332 万元
D 、上述事项对甲公司 2×21 年度净利润的影响金额为-909 万元

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参考答案

【正确答案：A,D】

2×21 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目调减金额=[（1200+12）-880]×（1-25%）×（1-10%）=224.1（万元），选项 A 正确；2×21 年 12 月 31 日资产负债表货币资金项目不予调整，选项 B 错误；2×21 年度利润表营业外支出项目调增 330 万元[1200-（880-10）]（诉讼费计入管理费用），选项 C 错误；上述事项对甲公司 2×21 年度净利润的影响金额=- （1200+12）×（1-25%）=-909（万元），选项 D 正确。

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- A 、调减 2×21 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目 224.1 万元
- B 、调减 2×21 年 12 月 31 日资产负债表“货币资金”项目 332 万元
- C 、调增 2×21 年度利润表“营业外支出”项目 332 万元
- D 、上述事项对甲公司 2×21 年度净利润的影响金额为 -909 万元
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