- 多选题下列关于风险评估程序和信息来源的说法中,错误的有( )。
- A 、在了解被审计单位及其环境时,注册会计师通过询问获取的信息均来自管理层和负责财务报告的人员。
- B 、对于小型被审计单位,注册会计师无须了解其环境。
- C 、进行风险评估时,注册会计师应当阅读由管理层和治理层编制的报告。
- D 、实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备,能帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。
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参考答案
【正确答案:A,B】
选项A错误:注册会计师通过询问获取的大部分信息来自管理层和负责财务报告的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息,或为识别重大错报风险提供不同的视角。
选项B错误:注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要程序。
选项CD正确:观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果,并可以提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序:(1)观察被审计单位的经营活动;(2) 检查文件、记录和内部控制手册;(3) 阅读由管理层和治理层编制的报告;(4) 实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备。(5) 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
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- B 、此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
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- D 、此类分析程序通常包括账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率分析
- 8 【单选题】下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中,错误的是( )。
- A 、此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
- B 、此类分析程序所使用数据的汇总性较强
- C 、此类分析程序通常不需要确定预期值
- D 、此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率分析
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- A 、风险评估程序属于必要的审计程序,且贯穿于审计的始终
- B 、风险评估程序中不涉及穿行测试
- C 、风险评估程序中必须使用分析程序
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- A 、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
- B 、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
- C 、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
- D 、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序
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