- 不定项
题干：甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日是为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量,该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,入账价值1800万元。预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定,按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年末未作相应会计处理,该合同约定:2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准备生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年1月20日发现.甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
题目：针对事项(1),甲公司所作的下列会计处理中,正确的有()。 - A 、增加2009年度净利润94.5万元
- B 、减少2010年递延所得税资产15万元
- C 、增加2010年递延所得税负债20万元
- D 、增加2010年年初未分配利润105万元
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参考答案【正确答案：B,C】
事项(1)属于政策变更，因此调整的应该是2010年初报表相关数据。原政策下账面价值＝1800－1800／15×2－1560（万元），计税基础＝1800－1800／20×2＝1620（万元），企业确认递延所得税资产＝（1620－1560）×25％＝15（万元）；新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债＝（1700－1620）×25％＝20（万元）。因此政策变更的累积影响数＝1700－1560－15－20＝105（万元），对于年初未分配利润的影响额为94.5(105×90％)万元。
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- 2 【不定项】针对事项(1),甲公司所作的下列会计处理中,正确的有()。
- A 、增加20×9年度净利润94.5万元
- B 、减少2010年递延所得税资产15万元
- C 、增加2010年递延所得税负债20万元
- D 、增加2010年年初未分配利润105万元
- 3 【客观案例题】针对事项（1），甲公司所作的下列会计处理中，正确的有（）。
- A 、该事项属于会计政策变更
- B 、减少2019年递延所得税资产25万元
- C 、增加2019年递延所得税负债20万元
- D 、增加2019年年初未分配利润105万元
- 4 【客观案例题】针对事项（1），甲公司所作的下列会计处理中，正确的有（）。
- A 、该事项属于会计政策变更
- B 、减少2019年递延所得税资产25万元
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- A 、借：银行存款 300000 贷：应收股利 300000
- B 、借：应收股利 300000 贷：长期股权投资——损益调整 300000
- C 、借：应收股利 300000 贷：投资收益 300000
- D 、借：应收股利 300000 ? ? ? ?贷：长期股权投资——成本 300000
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- A 、借：银行存款 300000 贷：应收股利 300000
- B 、借：应收股利 300000 贷：长期股权投资——损益调整 300000
- C 、借：应收股利 300000 贷：投资收益 300000
- D 、借：应收股利 300000 ? ? ? ?贷：长期股权投资——成本 300000
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- A 、借：银行存款 300000 贷：应收股利 300000
- B 、借：应收股利 300000 贷：长期股权投资——损益调整 300000
- C 、借：应收股利 300000 贷：投资收益 300000
- D 、借：应收股利 300000 ? ? ? ?贷：长期股权投资——成本 300000
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