- 单选题
题干：ABC会计师事务所承接了D公司2011年度财务报表审计业务,丁注册会计师任项目合伙人。在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后,还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作,并根据所获取的各种证据,合理运用职业判断,形成适当的审计意见。对于遇到的以下有关审计完成阶段工作的一些问题,请代为作出正确的专业判断。
题目：注册会计师对财务报表进行审计后,应当分析已经获取的审计证据,区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论,并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响,下列表述中,不正确的是()。 - A 、如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
- B 、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
- C 、如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
- D 、前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见
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参考答案【正确答案：D】
如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。
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- A 、保证财务报表不存在重大错报
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- 2 【多选题】注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有()。
- A 、了解被审计单位内部控制
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- C 、细节测试
- D 、实质性分析程序
- 3 【多选题】注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列表述中，正确的有( )。
- A 、如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
- B 、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
- C 、如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
- D 、前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见
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- A 、财务报表的使用者与被审计单位之间的利益冲突
- B 、报表使用者进行经济决策时，财务报表是其主要的资料来源
- C 、经济业务的处理及财务报表编制的复杂性
- D 、信息不对称
- 5 【多选题】注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计时均必须实施的有( )。
- A 、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
- B 、检查报表编制过程中作出的重大会计调整
- C 、专门针对特别风险实施的实质性程序
- D 、针对内部控制执行的有效性实施控制测试
- 6 【单选题】注册会计师在对A公司财务报表进行审计过程中，检查销售发票时发现极个别发票的单价和数量均正确，但是其乘积不正确，注册会计师对该问题性质的判断通常会确定为( )。
- A 、错误
- B 、舞弊
- C 、违反法规行为
- D 、欺诈
- 7 【多选题】在财务报表审计中，注册会计师应当向被审计单位的( )进行函证。
- A 、开户银行
- B 、债务人
- C 、债权人
- D 、法律顾问
- 8 【单选题】注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（ ）方面加以了解。
- A 、经营活动
- B 、投资活动
- C 、筹资活动
- D 、生产毁损
- 9 【多选题】注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括（ ）。
- A 、注册会计师负责对治理层编制的财务报表形成和发表意见
- B 、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
- C 、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
- D 、财务报表审计能够在一定程度上减轻治理层的责任
- 10 【单选题】注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。关于确定沟通对象的下列说法，错误的是（ ）。
- A 、有关管理层的胜任能力和诚信方面的事项，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通
- B 、如果注册会计师已与治理层的下设组织沟通，则无需与治理层整体沟通
- C 、注册会计师在决定与治理层下设组织或个人沟通时，需要考虑该下设组织或个人与治理层各自的责任，这种责任划分是确定适当沟通对象的直接依据
- D 、特定情况下，注册会计师可以与审计业务委托人商定沟通对象
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